NFT-de maksustamine Eesti ettevõtetele
Täielik juhend NFT-de maksustamise kohta Eestis – looja tulu vs koguja kapitalikasum, käibemaks (KM) NFT tehingutel, järelturu autoritasud (royalties), fraktsioneeritud NFT-d, NFT tagatisel laenud ning NFT projektide ja kogujate raamatupidamislik käsitlus.
5 olulist järeldust sellelt lehelt
Oma teoseid müüv NFT kunstnik teenib ettevõtlustulu – kogu müügitulule kohaldub 22% tulumaks (eraisik) või 0% jaotamata kasumi maks (OÜ). Ostetud NFT edasi müüv investor realiseerib kapitalikasumit – 22% kasumilt üle soetusmaksumuse. Sama müügihind toob kaasa väga erinevad maksukohustused sõltuvalt teie rollist.
Ahelasisesed autoritasud, mis laekuvad automaatselt teie NFT edasimüümisel, on tulu nende turuväärtuses laekumise päeval. Kui teie kollektsioon genereerib kuus 10 edasimüüki, tekib teil 10 eraldi tulutehingut. Kauplemisplatvormi (OpenSea, Blur) poolt autoritasu vahendamata jätmine ei ole arvestuslik sündmus.
Digikunsti esindavat NFT-d võidakse käsitada erinevalt NFT-st, mis tagab ligipääsu tarkvarale, ürituse piletile või kogukonna liikmesusele. ELi käibemaksudirektiivi juhised NFT-de osas alles arenevad; ELi käibemaksukomitee töödokumendid pakuvad raamistikku, kuid säilib arvestatav määramatus.
NFT jagamine vahetatavateks osadeks ja nende müümine mitmele investorile sarnaneb majanduslikult varainvesteeringute emiteerimisega. Sõltuvalt struktuurist võib see kaasa tuua väärtpaberituru nõuded MiCA või Eesti väärtpaberiseaduse alusel, muutes nii juriidilist kui ka raamatupidamislikku käsitlust.
Mängusisesed NFT-d (relvad, tegelased, virtuaalmaad) alluvad samadele maksureeglitele kui kunsti-NFT-d. Erinevus seisneb mahus: aktiivne plokiahelamäng võib tekitada sessiooni jooksul kümneid tehinguid, igaüks oma soetusbaasi ja võõrandamisega. OÜ struktuur on aktiivsetele kauplejatele ja mängijatele eriti väärtuslik.
Millised NFT maksukohustused on Eesti residendil või OÜ-l? NFT maksustamist Eestis reguleerivad tulumaksuseaduse üldpõhimõtted, mis kehtivad ka teistele digitaalsetele varadele – võõrandamised on maksusündmused, loometegevusest saadud tulu on ettevõtlustulu ning intressid ja autoritasud on tulu laekumisel. Spetsiifilised väljakutsed on: NFT valdaja korrektne klassifitseerimine loojaks või kogujaks (mis määrab tululiigi), käibemaksukäsitluse mõistmine (mis sõltub NFT sisust ja ostja asukohast), automaatsete autoritasude arvestus ning uudsete struktuuride (fraktsioneerimine, tagatislaenud) korrektne kajastamine.
1. jaotis – Looja vs koguja: fundamentaalne eristus
Miks teie suhe NFT-ga määrab kogu maksukäsitluse
Kaks rolli – täiesti erinev maksustamine
Kõige olulisem küsimus NFT maksustamisel ei ole ‘kui suure summa eest NFT müüdi?’, vaid ‘millises rollis te seda NFT-d loote või müüte?’ Looja, kes vermib (mintib) ja müüb oma teose, tegeleb majandustegevusega (toote loomine ja müük). Koguja, kes ostab NFT järelturult ja müüb selle hiljem kasumiga edasi, teenib kapitalikasumit investeeringult. Sama müügitehing toob kaasa kardinaalselt erinevad maksukohustused sõltuvalt müüja rollist.
• Vermib NFT – on alusteose algne autor
• Esmamüük: kogu laekunud tulu on äritulu (mitte ainult kasumimarginaal)
• Soetusbaas on sisuliselt null (loomiskulud on mahaarvatavad tegevuskulud)
• Järelturu autoritasud = jooksev äritulu igal laekumisel
• Eestis eraisikuna: 22% tulumaks tulult; OÜ-s: 0% jaotamata kasumilt
• Teenust osutava ettevõttena võib kohalduda käibemaks
• Sage vermimine ja müük = ettevõtlustegevus; toob kaasa KM-kohustuse
• Ostab olemasoleva NFT järelturult – ei ole algne looja
• Müük: kasum võõrandamisest = müügitulu miinus soetusmaksumus
• Soetusbaas = ostuhind (EUR-is turuväärtuses ostupäeval)
• Jooksvat tulu ei teki, v.a juhul kui NFT toodab tootlust
• Eestis eraisikuna: 22% tulumaks vaid netokasumilt; OÜ-s: 0% jaotamata kasumilt
• Käibemaks ostja edasimüügile tavaliselt ei kohaldu
• Üksikud edasimüügid = investeerimistegevus; sage kauplemine võidakse liigitada ettevõtluseks
NFT tegevuste maksujuhend
NFT tehingute maksukäsitlus – Eesti OÜ ja eraisik
| NFT tegevus | Tululiik | Eraisiku maks | OÜ käsitlus | Käibemaks (Eesti müüja) | Märkused |
|---|---|---|---|---|---|
| NFT vermimine ja müük (esmaturg) | Maksukäsitlus sõltub tegevuse vastavusest ettevõtlusele ja NFT-ga kaasnevatest õigustest | 22% tulumaks eraisiku maksustatavalt tulult | Müügitulu; kohest tulumaksu OÜ-le ei teki | Käibemaksukäsitlus sõltub NFT-ga esindatavast teenusest või kaubast | Mahaarvatavad: vermimise võrgutasud, platvormi tasud, loomiskulud |
| NFT ostmine järelturult | Ei ole tulu – vara soetamine | Maksusündmust ei teki | Ei ole tulu – vara soetamine | Ei kohaldu | Soetusbaas = makstud ETH/hind EUR-turuväärtuses ostupäeval |
| NFT müük (koguja – järelturg) | Võõrandamiskasum | 22% eraisiku maksustatavalt kasumilt | Kasum kajastatakse raamatupidamises; kohest tulumaksu pole | KM käsitlus sõltub sellest, kas müüja tegutseb maksukohustuslasena ja alustehingu olemusest | Kasum = müügitulu eurodes miinus soetusmaksumus ostupäeva kursiga |
| Esmane autoritasu (looja) | Äritulu / litsentsitasu | 22% kogu autoritasu summalt | Müügitulu; 0% jaotamata kasumilt | Võib lisanduda KM, kui osutatakse teenust | Iga autoritasu makse = eraldi tulutehing turuhinnas |
| Järelturu autoritasu (looja) | Autoritasu / litsentsitulu | 22% laekunud tasult | Müügitulu; 0% jaotamata kasumilt | Kompleksne – sama KM analüüs mis esmamüügil | Ahelasisesed autoritasud: tulu tekib nutilepingu väljamakse hetkel |
| NFT saamine tasuna teenuste eest | Äritulu turuväärtuses | 22% turuväärtuselt kättesaamisel | Müügitulu turuväärtuses; 0% jaotamata kasumilt | Käibemaks osutatud teenuselt | NFT turuväärtus saab soetusbaasiks hilisemal müügil |
| NFT kinkimine teisele isikule | Tasuta üleandmine ei tekita eraisikust kinkijale automaatselt maksustatavat kasumit | Üldjuhul tulumaksu ei teki ainuüksi kinkimise tõttu | OÜ käsitlus sõltub sellest, kas kingitus on seotud ettevõtlusega või maksustatav väljamakse | Saaja soetusbaas ei võrdu automaatselt kingituse turuväärtusega | Hinnata tehingu asjaolusid ja seotud osapooli |
| NFT kaotamine või vargus | Kahjumi käsitlus sõltub kohaldatavast maksurežiimist | Kahjum ei ole automaatselt teiste kasumite vastu mahaarvatav | Vähendab jaotamata kasumit | Ei kohaldu | Keeruline tõendada; säilitage vargusteated ja plokiahela tõendid |
| NFT hoidmine ilma tehinguteta | Sündmust ei teki | Maks puudub | Maks puudub | Ei kohaldu | Hilisem mõõtmine sõltub valitud arvestusmudelist; IAS 38 ei nõua automaatset ümberhindlust |
| NFT fraktsioneerimine vahetatavateks tokeniteks | Määramatu – võimalik võõrandamine | 0–22% võimalikult võõrandamiselt | Määramatu | Väärtpaberituru reeglite risk; prospektikohustus | Igat osakut võidakse käsitleda uue finantsinstrumendi emiteerimisena |
| NFT põletamine (hävitamine) | Maksutagajärjed sõltuvad asjaoludest ja kohaldatavast korrast | Soetusmaksumust ei saa automaatselt käsitleda mahaarvatava maksukahjumina | Vähendab jaotamata kasumit | Ei kohaldu | Tegevdokumenteeritud hävitamine |
| NFT tagatiseks panemine laenu võtmisel | Sündmust pole, kui omand ei lähe üle | Maks puudub, kui võõrandamist pole | Maks puudub, kui võõrandamist pole | Ei kohaldu | Sama analüüs mis DeFi tagatislaenudel |
| Mängu-NFT saamine preemiana | Tulu turuväärtuses | 22% turuväärtuselt kättesaamisel | Müügitulu turuväärtuses | Määramatu | Turuväärtus = soetusbaas hilisemaks müügiks |
| Mängitud NFT müük | Kasum üle laekumisaegse turuväärtuse | 22% kasumilt | Kasum jaotamata kasumis | Määramatu | Kasum = müügihind miinus kättesaamisaegne turuväärtus |
2. jaotis – NFT looja tulu: esmamüük ja autoritasud
Kuidas maksustatakse NFT-de vermimise ja müügi tulu ning kuidas kulusid maha arvata
Esmamüügi tulu – kogu laekumine on tulu
Kui looja müüb enda vermitud NFT – olgu see kunstiteos, helifail või generatiivne kollektsioon –, on kogu laekunud tasu ettevõtlustulu. Erinevalt kapitalikasumist (kus lahutatakse soetusmaksumus) puudub loojal traditsiooniline soetusbaas. Siiski on teose loomisega otseselt seotud kulud seaduslikult mahaarvatavad tegevuskulud.
OpenSea kaudu müüva NFT kunstniku puhul on tulu ETH-s (või muus krüptos) laekunud summa selle EUR-turuväärtuses tehingu tegemise hetkel, millest on maha arvatud OpenSea komisjonitasu (2,5%). Netolaekumine on looja tulu.
NFT esmamüük – looja tulu arvutus
Müük: 1 digikunsti teos, müüdud hinnaga 2,5 ETH
ETH turuhind tehingu hetkel: 1900 €/ETH
Müügitulu kokku eurodes: 2,5 × 1900 € = 4750 €
Platvormi komisjonitasu (OpenSea 2,5%):
OpenSea tasu: 4750 € × 2,5% = 118,75 €
Netolaekumine loojale: 4750 € − 118,75 € = 4631,25 €
Mahaarvatavad loomiskulud:
Vermimise võrgutasu (gas fee: 0,003 ETH @ 1900 €): 5,70 €
Digikunsti tarkvara / tööriistad: 29,00 €
Otsesed kulud kokku: 34,70 €
Maksustatav tulu:
Eraisikuna: 4631,25 € − 34,70 € = 4596,55 €
Tulumaks (22%): 1011,24 €
Eesti OÜ struktuur:
Sama 4631,25 € netolaekumine = OÜ müügitulu
Samad kulud mahaarvatavad
OÜ puhaskasum: 4596,55 € → jaotamata kasum, 0% kohest maksu
Tulumaks lükatakse edasi dividendide väljamaksmiseni
Järelturu autoritasud – tulu igal laekumisel
NFT-de üks unikaalseid omadusi on looja võimalus teenida nutilepingu kaudu automaatseid järelturu autoritasusid (tavaliselt 5–10% igalt edasimüügilt). Raamatupidamises on need tasud laekumisperioodi tulu.
Populaarse kollektsiooni puhul võib kuus laekuda kümneid autoritasude makseid. Krüptovaras laekunud tulu tuleb konverteerida eurodesse kättesaamise päeva turuväärtuse alusel.
| Autoritasu stsenaarium | Tulu suurus | Tulu tekkimise aeg | OÜ vs eraisik | Vajalik algdokument |
|---|---|---|---|---|
| Üksik NFT müüakse edasi – 10% tasu 1 ETH müügilt | 0,1 ETH turuväärtuses edasimüügi kuupäeval | Edasimüügi kuupäeval | Eraisik: 22% tulumaks; OÜ: 0% jaotamata | Tehinguräsi; ETH kogus; CoinGecko hind ajatemplil |
| 100 NFT-ga kollektsioon – 10 müüki kuus | Kõigi 10 müügi autoritasude summa vastavates turuväärtustes | Iga müügikuupäev eraldi | Igakuine koondarvestus on aktsepteeritav | Platvormi raport (OpenSea/Blur); ETH hinnad |
| Nutilepingu poolt tagatud autoritasud | Nutilepingu automaatse täitmise hetkel | Ahelasisese tehingu hetkel | OÜ: tõhusam suure tehingumahu haldamisel | Rahakoti väljavõte; plokiahela kinnitus |
| Autoritasu EI MAKSTA (platvorm eirab tasu) | Tulu puudub – makset ei laekunud | Maksusündmust ei teki ilma laekumiseta | Ei kohaldu | Kannet ei tehta – tulu saab maksustada vaid laekumisel |
3. jaotis – NFT koguja: kapitalikasum järelturu müükidelt
Kuidas arvutada kasumit, jälgida ETH-põhiste ostude soetusbaasi ja hallata kollektsiooni
Koguja soetusbaas – ETH lisanduv dimensioon
Enamik NFT kogujaid sooritab oste ETH-s. See tekitab kaks eraldi maksukihti: (1) NFT ostmine on ühtlasi maksmiseks kasutatud ETH võõrandamine (kui ETH väärtus on ostuajaks tõusnud), ja (2) NFT hilisem müük on selle NFT võõrandamine. Mõlemad vajavad soetusbaasi arvestust.
NFT ostmine ETH eest – mitu maksusündmust
Teie ETH positsioon:
Ostetud 2,0 ETH hinnaga 1400 €/ETH = 2800 € kogukulu (partii A)
NFT ost: ostetakse NFT hinnaga 1,0 ETH ajal, mil ETH = 2000 €
ETH soetusmaksumus (FIFO): 1,0 ETH × 1400 € = 1400 €
Tulu ETH võõrandamisest: 1,0 ETH × 2000 € = 2000 €
1. sündmus: ETH võõrandamine
Kasum ETH-lt: 2000 € − 1400 € = 600 € (eraisikule maksustatav)
2. sündmus: NFT soetamine
NFT soetusbaas: 2000 € (ETH turuväärtus ostuhetkel)
NFT müük: müüakse NFT hinnaga 3,0 ETH ajal, mil ETH = 1800 €
Müügitulu: 3,0 × 1800 € = 5400 €
NFT soetusbaas: 2000 €
3. sündmus: NFT võõrandamine
Kasum NFT-lt: 5400 € − 2000 € = 3400 € (eraisikule maksustatav)
4. sündmus: laekunud ETH (3,0 ETH @ 1800 € = uus soetusbaas 5400 €)
NFT kollektsiooni haldamine – soetusbaasi jälgimine
Aktiivsed NFT kogujad puutuvad kokku olukorraga, kus iga NFT on unikaalne vara oma token ID, lepingu aadressi, soetuskuupäeva ja soetushinnaga. Erinevalt vahetatavatest tokenitest on iga NFT konkreetselt identifitseeritav (Specific Identification).
| Arvestuslik nõue | Detail | Miks see on oluline | Tööriist / meetod |
|---|---|---|---|
| Token ID ja nutilepingu aadress | Konkreetne NFT (nt CryptoPunk #7804) | Tuvastab konkreetse vara soetusbaasi sidumiseks | Plokiahela lehitseja; portfelli haldur (Zapper, DeBank) |
| Ostuhind ETH-s ja EUR-ekvivalent | ETH hind ostupäeval = EUR soetusbaas | EUR soetusbaas kasumi arvutamiseks müügil | Tabelarvutus; Koinly rahakoti import |
| Ostu kuupäev | Ahelasisese tehingu kuupäev | Määrab kasutatud ETH partii (FIFO); fikseerib soetusaja | Tehingu ajatempel Etherscanist |
| Ostuks kasutatud ETH partii | Milline ETH soetuspartii kulutati (FIFO) | Loob ETH võõrandamise sündmuse ostuhetkel | Nõuab paralleelset ETH soetusbaasi jälgimist |
| Müügihind ETH-s ja EUR-ekvivalent | ETH saadud × ETH hind müügipäeval = EUR tulu | Kasumi arvutamise aluseks | Tehingu väljavõte; Etherscan |
| Makstud platvormitasud ja võrgutasud | 2,5% OpenSea tasu + tehingu võrgutasud | Mahaarvatavad kulud; suurendavad soetusbaasi | Tehingukviitungid; võrgutasu turuhinnas |
4. jaotis – Käibemaks (KM) NFT tehingutel
NFT maksustamise kõige keerukam valdkond – ELi suunised ja praktiline lähenemine
Miks NFT käibemaks on määramatu
ELi käibemaksudirektiiv ei loodud NFT-sid silmas pidades. ELi käibemaksukomitee töödokumendi (Working Paper 1060) kohaselt sõltub käibemaksukäsitlus otseselt sellest, mida NFT esindab – mitte tokeni mehhanismist endast. Token on vaid tehniline konteiner; maksustamise määrab alustehingu sisu.
Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtte jaoks tuleb käibemaksu analüüs teostada iga NFT liigi puhul eraldi:
| NFT liik | Mida see esindab | Käibemaksukäsitlus | Maksumäär | Märkused |
|---|---|---|---|---|
| Digikunsti NFT | Unikaalne digitaalne pilt või loometöö | Elektrooniliselt osutatav teenus (ESS) | Sihtkoha määr eraklientidele (OSS kaudu); pöördmaksustamine ELi B2B puhul | Digitaalne sisu; Eesti tarbijale 24% |
| Muusika-NFT | Unikaalne digitaalne helisalvestis või album | Elektrooniliselt osutatav teenus (ESS) | Sama mis digikunstil | Allalaadimise ja striimimise reeglid alussisule |
| Ürituse pileti NFT | Pääse füüsilisele või virtuaalsele üritusele | Juurdepääs üritusele – mitte automaatselt ESS | Füüsilisel üritusel toimumiskoha maksumäär | Füüsiline üritus: toimumiskoha riik. Virtuaalne üritus: ESS reeglid |
| Liikmesuse / kogukonna NFT | Pääse eksklusiivsesse kogukonda või keskkonda | Elektrooniliselt osutatav teenus (ESS) | Sihtkoha määr; OSS eraklientidele | Pidev ligipääs = digiteenus; samad reeglid mis SaaS teenusel |
| Utiliit-NFT (protokolli ligipääs) | Kasutusõigus või krediit Web3 protokollis | Määramatu – sarnane vautšerile või utiliit-tokenile | Määramatu – potentsiaalselt maksuvaba kui krüptovaluuta analoog | Suurte mahtude puhul taotleda siduvat eelotsust |
| Kogumisobjekt ilma funktsioonita | Puhas kollektsioneeritav digitaalne ese | Määramatu – võimalik investeerimisvara käsitlus | Potentsiaalselt maksuvaba | Puudub ühtne siduv kohtupraktika |
Praktiline käibemaksukäsitlus Eesti NFT loojale
Eesti käibemaksukohustuslasest looja puhul, kes müüb digikunsti NFT-sid Euroopa Liidu eratarbijatele, on kindlaim lähenemine käsitleda müüki elektrooniliselt osutatava teenusena (ESS) ning rakendada sihtkoha määra läbi OSS-süsteemi (One-Stop-Shop).
| Ostja asukoht ja tüüp | KM käsitlus Eesti NFT loojale | Arve | Deklareerimine |
|---|---|---|---|
| Eesti eraisik (B2C) | 24% Eesti käibemaks | Käibemaksuga arve (24%) | Igakuine KMD |
| ELi eraisik (B2C) – nt Saksa koguja | Saksa käibemaksumäär (19%) läbi OSS-i, kui ELi B2C kogukäive > 10 000 € | OSS arve sihtriigi maksumääraga | Kvartalipõhine OSS deklaratsioon |
| ELi käibemaksukohustuslane (B2B) | Pöördmaksustamine, kui alustehing on teenus vastavalt üldreeglitele | 0% määr + märge pöördmaksustamise kohta (reverse charge) | KMD 0%-line rida ja VD aruanne |
| UK eraklient (B2C) | Väljaspool ELi käibemaksu ulatust | Käibemaksuvaba arve | HMRC kui UK-s registreeritud |
| USA / muu kolmanda riigi ostja (B2C) | Väljaspool ELi käibemaksu ulatust – ELi KM ei lisandu | Käibemaksuvaba arve (eksport) | KMD eksportrida |
Eestis kehtiv 40 000 euro käibemaksukohustuse piirmäär arvutatakse kalendriaasta maksustatava käibe alusel. Eduka kollektsiooni lansseerimisel täitub see piirmäär sageli minutitega. Sellest hetkest alates tekib kohustus registreeruda KM-kohustuslaseks ning lisada järgmistele müükidele käibemaks. Kui plaanite suuremat kollektsiooni müüki, registreeruge käibemaksukohustuslaseks ja OSS-i kasutajaks enne müügi algust!
5. jaotis – Järelturu autoritasud: arvestus ja maksustamine
Ahelasiseste automaatsete autoritasude arvestamine suuremahulise müügi juures
Autoritasude voog – nutilepingute tagatud tulu
Raamatupidamises on autoritasud selle perioodi tulu, mil need laekuvad.
Igakuine autoritasude laekumine (koondkande näide)
| Konto | Deebet (DR) | Kreedit (CR) |
|---|---|---|
| Krüptovarad – ETH (laekunud autoritasud) | €2 840,00 | |
| Müügitulu – NFT järelturu autoritasud | €2 840,00 |
* Koondkanne kõigile kuu jooksul laekunud autoritasudele (nt 40 edasimüüki keskmise tasuga 0,04 ETH). Alusandmed dokumenteeritakse rahakoti väljavõttes.
6. jaotis – Uudsed NFT struktuurid: fraktsioneerimine, tagatislaenud ja mängud
Kõige keerukamate NFT stsenaariumite maksu- ja arvestusküsimused
Fraktsioneeritud NFT-d
NFT fraktsioneerimine jagab unikaalse NFT mitmeks vahetatavaks ERC-20 tokeniks, võimaldades väärtusliku NFT kollektiivset omamist. Fraktsioneerimist võidakse käsitleda esialgse NFT võõrandamisena (saades vastu ERC-20 tokeneid) või haldusliku ümberstruktureerimisena.
| Fraktsioneerimise olukord | Maksukäsitlus | Väärtpaberirisk | Praktiline toiming |
|---|---|---|---|
| Looja fraktsioneerib oma NFT ja müüb osakud | Võimalik võõrandamine turuhinnas; osakute müügitulu = ettevõtlustulu | Kõrge – osakute müük meenutab investeerimisväärtpaberite pakkumist | Vajalik õiguslik analüüs enne lansseerimist; taotleda EMTA siduvat eelotsust |
| Koguja fraktsioneerib ostetud NFT müügiks | NFT võõrandamine fraktsioneerimisel; kasum = turuhind miinus soetusmaksumus | Sama mis eespool | Sama mis eespool |
| Fraktsioonide ostmine | ERC-20 tokenite soetamine | Finantsinstrumendi soetamine | Fikseerida ostuhind ja EUR-soetusbaas ostukuupäeval |
| Fraktsioonide müük | Kapitalikasum osakute võõrandamisest | Ei kohaldu – investori roll | Kasum = müügitulu miinus soetusbaas |
NFT tagatisel laenud
Protokollid nagu NFTfi võimaldavad omanikel kasutada oma NFT-sid krüptolaenude tagatisena ilma NFT-d müümata. Maksukäsitlus sarnaneb teistele DeFi tagatislaenudele: kui juriidiline omandiõigus laenu ajal üle ei lähe, ei teki võõrandamist. Kui laen jäetakse tagastamata ja laenuandja võtab NFT üle, tekib sundvõõrandamine laenusumma väärtuses.
| Laenu stsenaarium | Maksupositsioon | Raamatupidamiskande loogika | Peamine risk |
|---|---|---|---|
| NFT tagatiseks panemine, laenu saamine | Määramatu – võimalik võõrandamine omandi üleminekul | Konservatiivne: DR Raha (laen) + CR NFT (eemaldamine) + CR Laenukohustus | Võõrandamisena käsitluse korral: maksustatav kasum turuhinna suhtes |
| Laenu tagasimaksmine, NFT tagasisaamine | Tagasisaamine tagasimakse väärtuses | DR NFT (soetus) + DR Laenukohustus + CR Raha | Mitte-võõrandamise puhul lisakandeid ei tehta |
| Tagatise realiseerimine laenuandja poolt | Jah – võõrandamine laenu väärtuses | DR Laenukohustus + CR NFT vara + Kasum/Kahjum | Kahjum, kui NFT soetusbaas ületas laenu väärtust |
Mängu-NFT-d – suur tehingumaht, samad reeglid
Plokiahela mängudes tekib NFT tehinguid tunduvalt suurema sagedusega kui kunstikollektsioonides. Igal tehingul on samad maksutagajärjed mis mis tahes muul NFT tehingul – kuid maht nõuab automatiseeritud arvestust või professionaalset raamatupidamistuge.
| Mängu-NFT tegevus | Maksukäsitlus | Mahu väljakutse | Praktiline lähenemine |
|---|---|---|---|
| Mängusisese NFT saamine tasuna | Tulu turuväärtuses kättesaamisel | Palju väikseid laekumisi | Koondarvestus kuupõhiselt mängu API andmete alusel |
| Mängu-NFT müük | Kasum (müügitulu miinus laekumisaegne väärtus) | Palju mikro-müüke | Jälgimine kauplemiskoha või spetsiaaltarkvara kaudu |
| NFT täiustamine / ühendamine (merge) | Mõlema alusvara võõrandamine + uue soetamine | Kompleksne mängumehaanika | Käsitleda vanade võõrandamisena ja uue soetamisena turuhinnas |
| Mäng suletakse (väärtus muutub nulliks) | Väärtuse langus ei loo automaatselt mahaarvatavat kahjumit eraisikule | Sõltub tegelikust võõrandamisest või kehtivast korrast | Dokumenteerida mängu sulgemine ja nullväärtus |