Company for Business logo

Palgaarvestus ja palgakalkulatsioon Eestis

Täielik juhend Eesti bruto-neto palgaarvestuse kohta – tulumaks alates 2026. aastast kehtiva fikseeritud maksuvaba tuluga, tööandja ja töötaja sotsiaalmaks, töötuskindlustus, II samba kogumispensioni maksed, osalise kuu proportsionaalne arvestus ning näidisarvutused igal palgatasemel.

Bruto-neto arvestus Maksuvaba tulu Sotsiaalmaks 33% II sammas 2% Puhkusetasu Osaline kuu
33% Tööandja sotsiaalmaks
22% Tulumaksu määr
700 €Maksuvaba tulu kuus
2%, 4% või 6% II samba töötaja makse
1,6% Töötaja töötuskindlustus
946 € Miinimumpalk 2026

Eesti palgaarvestus – komponendid

Brutopalk on töölepingus kokkulepitud summa
Brutopalk on töölepingus fikseeritud tasu. See on kõigi arvutuste lähtepunktiks. Sellest brutotasust peetakse kinni töötajapoolsed maksud ja maksed (tulumaks, töötaja töötuskindlustus, II sammas), et jõuda netopalgani, mille töötaja saab oma pangakontole.
Tööandja kulud lisanduvad brutopalgale – neid ei peeta sellest kinni
Tööandja maksab sotsiaalmaksu 33% brutotasult ja tööandja töötuskindlustusmakset 0,8% brutotasult lisakuluna brutopalga pealt. Neid ei arvestata töötaja palgast maha – need on OÜ lisakulud. 2000 € brutopalga puhul kulutab OÜ kokku 2676 €.
Tulumaks peetakse kinni töötaja brutopalgast
Tulumaks peetakse kinni määraga 22% pärast töötaja töötuskindlustusmakse, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötaja kirjaliku avalduse alusel rakendatud maksuvaba tulu mahaarvamist. Tööandja peab selle summa töötaja brutopalgast kinni ja kannab üle EMTA-le. Töötaja ei pea seda maksu ise tasuma – see arvestatakse enne netopalga väljamaksmist maha.
II samba pensionimakse peetakse kinni ja riik lisab omapoolse panuse
Töötaja II samba makse võib olla 2%, 4% või 6% sõltuvalt registreeritud maksemäärast. Riik lisab sellele täiendavalt 4% sotsiaalmaksu pensionikindlustuse osast. Töötajad, kes on II sambast lahkunud, II samba makset ei maksa.
Töötuskindlustus rahastab Töötukassat
Nii tööandja (0,8%) kui ka töötaja (1,6%) tasuvad töötuskindlustusmakseid. Töötaja 1,6% peetakse kinni brutopalgast; tööandja 0,8% lisandub brutopalgale täiendava kuluna. Mõlemad deklareeritakse TSD lisal 1. Need maksed rahastavad Eesti Töötukassa hüvitisi.
Netopalk on summa, mis laekub töötaja pangakontole
Netopalk = Brutopalk − Tulumaks − Töötaja töötuskindlustus (1,6%) − II sammas (2%). See on tegelik pangaülekande summa. 2000 € brutopalga puhul 700 € maksuvaba tulu ja 2% II samba korral: tulumaks on (2000 € − 32 € − 40 € − 700 €) × 22% = 270,16 € ning netopalk on 1657,84 €.

Bruto-neto valem: Eeldades 2% II samba määra: Neto = Bruto − töötaja töötuskindlustus − II samba makse − [(Bruto − töötaja töötuskindlustus − II samba makse − kohaldatav maksuvaba tulu) × 22%]. Tööandja maksab lisaks 33% sotsiaalmaksu ja 0,8% tööandja töötuskindlustust brutotasule juurde, mistõttu tööandja kogukulu = Bruto × 1,338. 2000 € brutopalga puhul: tööandja kogukulu = 2000 € × 1,338 = 2676 €.

Osa 1 – Arvutusnäited

Samm-sammuline bruto-neto arvestus kolmel levinud palgatasemel

Näide 1 – Miinimumpalk 946 €/kuus alates 1. aprillist 2026

Brutopalk: 946 €/kuus – rakendub täielik maksuvaba tulu

Töötajapoolsed kinnipidamised (peetakse brutotasust kinni):
Maksuvaba tulu: 700,00 €/kuus
Maksustatav tulu: 946 € − 15,14 € töötaja TK − 18,92 € II sammas − 700 € maksuvaba tulu = 211,94 €
Tulumaks (22%): 211,94 € × 22% = 46,63 €
Töötaja töötuskindlustus (1,6%): 946 € × 1,6% = 15,14 €
II samba kogumispension (2%): 946 € × 2,0% = 18,92 €
Kinnipidamised kokku: 46,63 € + 15,14 € + 18,92 € = 80,69 €

Netopalk töötajale: 946 € − 15,14 € − 18,92 € − 46,63 € = 865,31 €

Tööandja kulud (lisanduvad brutopalgale, ei peeta töötajalt kinni):
Tööandja sotsiaalmaks (33%): 946 € × 33% = 312,18 €
Tööandja töötuskindlustus (0,8%): 946 € × 0,8% = 7,57 €
Tööandja kogukulu: 946 € + 312,18 € + 7,57 € = 1265,75 € / kuus

Makse EMTA-le (TSD lisa 1 10. kuupäevaks):
Tulumaks: 46,63 €
Sotsiaalmaks: 312,18 €
Tööandja töötuskindlustus: 7,57 €
Töötaja töötuskindlustus: 15,14 €
II sammas (kantakse fondi): 18,92 €
Kokku EMTA-le/fondidesse: 400,44 € / kuus
* Miinimumpalk tagab Tervisekassa ravikindlustuse kaitse
* 2026. aasta minimaalse sotsiaalmaksu kohustuse kuubaas on 886 €, andes minimaalseks sotsiaalmaksuks 292,38 €, kui kehtib miinimumkohustus. See ei ole võrdne 946 € miinimumpalgaga.

Näide 2 – Keskmine palk 2000 €/kuus
Brutopalk: 2000 €/kuus – rakendub täielik maksuvaba tulu

Töötajapoolsed kinnipidamised:
Maksuvaba tulu: 700,00 €/kuus
Maksustatav tulu: 2000 € − 32 € töötaja TK − 40 € II sammas − 700 € maksuvaba tulu = 1228,00 €
Tulumaks (22%): 1228,00 € × 22% = 270,16 €
Töötaja töötuskindlustus (1,6%): 2000 € × 1,6% = 32,00 €
II samba kogumispension (2%): 2000 € × 2,0% = 40,00 €
Kinnipidamised kokku: 270,16 € + 32,00 € + 40,00 € = 342,16 €

Netopalk töötajale: 2000 € − 270,16 € − 32,00 € − 40,00 € = 1657,84 €

Tööandja kulud:
Tööandja sotsiaalmaks (33%): 2000 € × 33% = 660,00 €
Tööandja töötuskindlustus (0,8%): 2000 € × 0,8% = 16,00 €
Tööandja kogukulu: 2000 € + 660 € + 16 € = 2676,00 € / kuus

Maksed EMTA-le ja fondidesse (TSD 10. kuupäevaks):
Tulumaks 270,16 € + sotsiaalmaks 660,00 € + tööandja TK 16,00 € + töötaja TK 32,00 € + II sammas 40,00 € = 1018,16 € / kuus
* Töötajale jääb kätte umbes 82,9% brutopalgast (1657,84 € ÷ 2000 €) toodud eeldustel
* Tööandja maksab 33,8% rohkem kui brutopalk (2676 € ÷ 2000 € = 1,338×)

Näide 3 – Tippspetsialisti palk 4000 €/kuus
Brutopalk: 4000 €/kuus

Töötajapoolsed kinnipidamised:
Maksuvaba tulu: 700 €
Maksustatav tulu: 4000 € − 64 € töötaja TK − 80 € II sammas − 700 € maksuvaba tulu = 3156,00 €
Tulumaks (22%): 3156,00 € × 22% = 694,32 €
Töötaja töötuskindlustus (1,6%): 4000 € × 1,6% = 64,00 €
II samba kogumispension (2%): 4000 € × 2,0% = 80,00 €
Kinnipidamised kokku: 694,32 € + 64,00 € + 80,00 € = 838,32 €

Netopalk töötajale: 4000 € − 64 € − 80 € − 694,32 € = 3161,68 €

Tööandja kulud:
Tööandja sotsiaalmaks (33%): 4000 € × 33% = 1320,00 €
Tööandja töötuskindlustus (0,8%): 4000 € × 0,8% = 32,00 €
Tööandja kogukulu: 4000 € + 1320 € + 32 € = 5352,00 € / kuus

Töötajale jääb kätte 79,0% brutopalgast 4000 € tasemel (3161,68 € ÷ 4000 €)
Tööandja maksab 33,8% rohkem kui brutopalk (sama kordaja – 1,338×)
* 1,338× tööandja kulu kordaja on konstantne sõltumata palgatasemest
* Alates 2026. aastast ei vähene üldine 700 € igakuine maksuvaba tulu sissetuleku kasvades.

Osa 2 – Palgaarvestuse kiirtabel

Kõik peamised näitajad alates 946 € kuni 6000 € brutotasuni

Bruto-neto võrdlustabel – 11 palgataset

Allolev tabel näitab täielikku palgaarvestust 11 brutopalga tasemel alates miinimumpalgast kuni juhtivtöötaja tasuni. Netopalga veerg on esile tõstetud roheliselt. Miinimumpalga rida (946 €) on siniselt esile tõstetud. Kõik näitajad eeldavad II sambaga liitumist (2% töötaja makse) ja 700 € kuus maksuvaba tulu rakendamist.

Brutopalk Tööandja sotsiaalmaks 33% Tööandja TK 0,8% Tulumaks 22% (pärast töötaja TK 1,6%, II samba 2% ja 700 € maksuvaba tulu) Töötaja TK 1,6% II sammas 2% Netopalk töötajale
946,00 € 312,18 € 7,57 € 46,63 € 15,14 € 18,92 € 865,31 €
1000,00 € 330,00 € 8,00 € 58,08 € 16,00 € 20,00 € 905,92 €
1200,00 € 396,00 € 9,60 € 100,50 € 19,20 € 24,00 € 1056,30 €
1500,00 € 495,00 € 12,00 € 164,12 € 24,00 € 30,00 € 1281,88 €
2000,00 € 660,00 € 16,00 € 270,16 € 32,00 € 40,00 € 1657,84 €
2500,00 € 825,00 € 20,00 € 376,20 € 40,00 € 50,00 € 2033,80 €
3000,00 € 990,00 € 24,00 € 482,24 € 48,00 € 60,00 € 2409,76 €
3500,00 € 1155,00 € 28,00 € 588,28 € 56,00 € 70,00 € 2785,72 €
4000,00 € 1320,00 € 32,00 € 694,32 € 64,00 € 80,00 € 3161,68 €
5000,00 € 1650,00 € 40,00 € 906,40 € 80,00 € 100,00 € 3913,60 €
6000,00 € 1980,00 € 48,00 € 1118,48 € 96,00 € 120,00 € 4665,52 €

Osa 3 – Puhkusetasu arvestus

Puhkusetasu arvutatakse keskmise töötasu reeglite kohaselt, kui keskmise töötasu arvestus on nõutav. Kui töötajale on asjaomasel perioodil makstud muutumatut kindlat kuutasu, ei pruugi keskmise tasu ümberarvutus olla vajalik.

Kuidas puhkusetasu arvutatakse

Puhkusetasu reguleerib töölepingu seaduse § 70 ja seda arvutatakse vastavalt keskmise töötasu maksmise tingimustele ja korrale. See erineb tavapärase palga maksmisest puhkusepäevade eest. Arvestuses võetakse aluseks töötaja eelneva võrdlusperioodi keskmine kalendripäevatasu, mis korrutatakse puhkuse kalendripäevade arvuga.

Puhkusetasu makstakse üldjuhul välja hiljemalt eelviimasel tööpäeval enne puhkuse algust, kui tööandja ja töötaja ei ole kokku leppinud teisiti. Maksmist ei saa lükata kaugemale kui puhkusele järgnev palgapäev. Puhkusetasu ennetähtaegselt maksmata jätmine on töölepingu seaduse rikkumine ja võib olla töövaidluse aluseks. Puhkusetasult peetakse kinni tulumaks, töötuskindlustus ja II sammas ning sellelt makstakse sotsiaalmaksu samamoodi nagu tavaliselt palgalt.

Arvutuse samm Valem Näide (muutuv töötasu, keskmiselt 2000 €/kuus) Märkused
Võrdlusperioodi määramine Puhkusetasu arvestamise vajaduse tekkimise kuule eelnevad kuus kalendrikuud. Puhkus algab 13. juulil 2026; arvestuse kuu on juuli; võrdlusperiood on jaanuar–juuni 2026. Alltoodud näide eeldab muutuvat töötasu, kus kõik tasud on sissenõutavaks muutunud ning puuduvad välistatavad töölt puudumised. Muutumatu kindla kuutasu korral jätkatakse kindla tasu maksmist keskmist arvutamata.
Võrdlusperioodi kogubrutotasu arvutamine Võrdlusperioodil teenitud ja sissenõutavaks muutunud töötasud, sh preemiad ja tulemustasud. Jaanuar–juuni 2026 teenitud muutuvad brutotasud kokku 12 000 € (keskmiselt 2000 €/kuus). Jätke välja puhkusetasud, haigushüvitised ja muud väljamaksed, mis ei ole töötasu töö tegemise eest. Preemiad arvestatakse perioodi eest, mille jooksul need teeniti.
Võrdlusperioodi kalendripäevade loendamine Kalendripäevad miinus riigipühad ja muud seadusega välistatud päevad. Jaanuar–juuni 2026: 181 kalendripäeva − 8 riigipüha = 173 päeva, eeldusel et muid välistusi pole. Riigipühad arvatakse maha ka siis, kui need langevad nädalavahetusele; muud seaduslikud välistused võetakse eraldi arvesse.
Keskmine kalendripäevatasu Abikõlblik võrdlusperioodi töötasu ÷ abikõlblikud kalendripäevad. 12 000 € ÷ 173 = ligikaudu 69,364162 € / kalendripäev. Arvutustäpsust säilitatakse enne lõpliku puhkusetasu summeerimist ja sentideks ümardamist.
Puhkusetasu summa Keskmine päevatasu × tasustatava puhkuse kalendripäevade arv (v.a riigipühad). 14 puhkusepäeva, 13.–26. juuli 2026: 12 000 € ÷ 173 × 14 = 971,10 € bruto. Tuleb üldjuhul maksta hiljemalt eelviimasel tööpäeval enne puhkuse algust, kui seaduse piires pole teisiti kokku lepitud.
Maksustamine Puhkusetasu maksustatakse tavapärase palgana – samad TM, TK ja II samba kinnipidamised. 971,10 € on brutopuhkusetasu; kinnipidamised arvutatakse koos sama kalendrikuu teiste väljamaksetega, kohaldades igakuist maksuvaba tulu vaid üks kord. Puhkusetasult arvestatakse ka 33% tööandja sotsiaalmaksu kulu.

Osaline kuu – kui töötaja alustab või lahkub kuu keskel

Kuupalgaga töötaja puhul, kes töötab vaid osa kuust, arvutatakse tasu üldjuhul vastavalt kohaldatavale tööajanormile, näiteks kalendaarsete tööpäevade või tegelike töötundide alusel, mitte kõigi kalendripäevade järgi. Valem: Kuu brutopalk ÷ kuu kalendaarsed tööpäevad või töötunnid × tegelikult töötatud tööpäevad või tunnid, sõltuvalt kokkulepitud tööajakorraldusest.

Osalise kuu arvestus – töötaja alustab 15. märtsil

Märtsis 2026 on 22 kalendaarset tööpäeva. Töötaja asub tööle 15. märtsil ja töötab sel kuul 13 tööpäeva.

Brutopalk (täiskuu): 2000 €

Proportsionaalne brutopalk märtsis: 2000 € ÷ 22 × 13 = 1181,82 €

Maksude arvestus proportsionaalselt brutotasult 1181,82 €:

Maksuvaba tulu rakendamine: 700,00 €/kuus (töötaja kirjaliku avalduse alusel)

Töötaja töötuskindlustus (1,6%): 1181,82 € × 1,6% = 18,91 €

II sammas (2%): 1181,82 € × 2% = 23,64 €

Maksustatav tulu: 1181,82 € − 18,91 € − 23,64 € − 700,00 € = 439,27 €

Tulumaks (22%): 439,27 € × 22% = 96,64 €

Netopalk töötajale: 1181,82 € − 18,91 € − 23,64 € − 96,64 € = 1042,63 €

Tööandja kulud osaliselt brutotasult:

Sotsiaalmaks (33%): 1181,82 € × 33% = 390,00 €

Tööandja töötuskindlustus (0,8%): 1181,82 € × 0,8% = 9,45 €

Tööandja kogukulu osalise kuu eest: 1181,82 € + 390,00 € + 9,45 € = 1581,27 €

* Kuupalgalise töötaja puhul määratakse osalise kuu tasu üldjuhul tööpäevade või töötundide, mitte kalendripäevade alusel.

* Sama meetodit rakendatakse, kui töötaja lahkub kuu keskel.

Korduma kippuvad küsimused

Kui töötaja on II sambast (kogumispensionist) välja astunud, siis 2% töötaja makset kinni ei peeta. See suurendab töötaja netopalka 2% võrra (nt 2000 € brutopalga puhul tõuseb neto 40 € võrra tasemeni 1698,80 €). Tööandja sotsiaalmaks jääb endiselt 33% – see ei muutu. Pange tähele, et riigi 4% omapanus (mida rahastatakse tööandja sotsiaalmaksust) ei lähe sambast lahkunud töötajate puhul pensionifondi. Töötaja EMTA konto näitab samba staatust – kontrollime seda enne igat palgaarvestust. Töötajatel on võimalik teatud akendes sambasse naasta.

Preemiat või lisatasu käsitletakse Eesti maksustamises tavapärase töötasuna. See deklareeritakse TSD lisal 1 väljamaksmise kuul koos tavapärase palgaga. Koondbrutotasu (põhipalk + lisatasu) alusel arvutatakse: tulumaks (22% koondbrutost üle maksuvaba tulu määra), töötaja töötuskindlustus (1,6% koondbrutost) ja II sammas (2% koondbrutost). Tööandja tasub 33% sotsiaalmaksu samuti koondbrutolt. Eestis ei ole preemiatele eraldi kindlamääralist maksu – see läbib tavapärase TSD arvestuse standardmääradega. Alates 2026. aastast ei vähenda suurem lisatasu üldist maksuvaba tulu. Üldine maksuvaba tulu jääb kuni 700 € kuus sõltumata tulust vastavalt töötaja avaldusele. Merit Aktiva arvestab seda automaatselt, kui brutotasu on korrektselt sisestatud.

Osalise tööajaga töötaja palk määratakse töölepingus kas: (a) vähendatud brutokuupalgana (nt 1000 €/kuus 0,5 koormuse puhul) või (b) tunnitasuna koos kokkulepitud tundide arvuga nädalas. Variandi (a) puhul: vähendatud brutopalka kasutatakse otse standardses bruto-neto arvestuses – maksuvaba tulu, tulumaks ja sotsiaalmaks kohalduvad tegelikule väljamakstud brutotasule. Variandi (b) puhul: brutopalk = tunnitasu × kuul töötatud tunnid. Alates 1. aprillist 2026 kehtib 946 € kuumiinimum täistööaja kohta. Osalise tööaja puhul peab töötasu vastama kokkulepitud koormusele ja kehtivatele kuu- või tunnipõhistele miinimumpalga reeglitele. Osalise tööajaga töötajad registreeritakse töötamise registris korrektse koormusega ning TSD kajastab iga kuu tegelikku makstud brutotasu.

Haigushüvitise arvestus Eestis jaguneb kolme etappi: 1.–3. päev: tööandjal kohustust pole – tööandja võib maksta vabatahtlikult, kuid seadusega miinimumi ette nähtud ei ole. 4.–8. päev (tööandja hüvitatav etapp): tööandja maksab 70% töötaja keskmisest töötasust. 9.+ päev: Tervisekassa maksab 70% töötaja keskmisest tulust otse töötajale. Tööandja haigushüvitis 4.–8. päeva eest arvutatakse seaduses sätestatud haigushüvitise ja keskmise töötasu reeglite kohaselt. Seda ei tohiks kirjeldada automaatselt täpselt sama arvutusmeetodina nagu põhipuhkusetasu. Töötatud päevade eest lisandub tavapärane proportsionaalne palk. Mõlemad komponendid deklareeritakse vastava kuu TSD lisal 1. Tervisekassa osa (alates 9. päevast) deklareerib Tervisekassa ise – mitte tööandja.

Vajate Eesti palgaarvestuse professionaalset haldamist?

Broneerige tasuta konsultatsioon. Arvutame iga töötaja bruto- ja netopalga, esitame TSD lisa 1 10. kuupäevaks ning tagame maksuvaba tulu, II samba ja puhkusetasude korrektse arvestuse.

companyforbusiness.ee →

Related Posts: