Company for Business logo

Käibemaksudeklaratsioon Eestis: KMD teejuht

Täielik juhend Eesti käibemaksudeklaratsioonist (KMD): kuidas igakuine KMD toimib, iga rea selgitus, sisendkäibemaksu mahaarvamine, pöördmaksustamine, null-deklaratsioonid, käibemaksu tagastused ja levinumad vead, mis toovad kaasa maksuameti ettekirjutusi.

KMD tähtaeg 20. kp Käibemaks müügilt Sisendkäibemaks ostudelt Pöördmaksustamine VIES kontroll Null-deklaratsioonid Enammakse tagastus
20. kp KMD tähtaeg
24% Standardne käibemaksumäär
0,06% Päevaintress
Null Deklaratsioon kohustuslik
VIES EL klientide kontroll

Mis on KMD ja miks see on oluline

Igakuine käibemaksudeklaratsioon: kohustuslik igale KMKR ettevõttele
KMD (käibemaksudeklaratsioon) on Eesti igakuine käibemaksu aruanne. Iga käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte peab esitama KMD iga kuu 20. kuupäevaks eelmise kalendrikuu kohta – ilma eranditeta. Null-deklaratsiooni esitamine on kohustuslik ka siis, kui kuu jooksul ei tehtud ühtegi tehingut.
Tähtaeg on 20. kuupäeval, ajapikendust ei ole
KMD esitamise tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäev (jaanuarikuu KMD tähtaeg on 20. veebruar). Tähtaja ületamisel arvestatakse tasumata käibemaksult intressi seaduses sätestatud määras (0,06% päevas) ning võidakse määrata sunniraha. Meeldetuletusi enne tähtaja kukkumist ei saadeta.
KMD viib vastavusse müügilt arvestatud ja ostudelt tasutud käibemaksu
KMD-l deklareeritakse müügilt arvestatud käibemaks ja ettevõtlusega seotud ostudelt tasutud sisendkäibemaks. Nende vahe – arvestatud käibemaks miinus sisendkäibemaks – kuulub kas tasumisele maksuametile (kui müügikäibemaks on suurem) või tagastamisele/ettemaksukontole (kui sisendkäibemaks ületab müügikäibemaksu).
Pöördmaksustamine: EL-i B2B ostud vajavad arvestuslikku deklareerimist
Kui Eesti käibemaksukohustuslane saab teisest EL-i riigist teenuseid (nt AWS, Google, Microsoft), kuulub see pöördmaksustamisele. Maksustatav väärtus deklareeritakse vastavatel KMD ridadel (read 1 ja 6), arvestatud maks real 4 ja mahaarvatav sisendkäibemaks real 5. Netomõju rahavoole on null, kuid tehing tuleb KMD-l deklareerida.
VIES kontroll on vajalik enne 0% määra rakendamist EL-i B2B müügile
Teise EL-i liikmesriigi ettevõttele teenuste osutamisel või kaupade võõrandamisel 0% määraga tuleb kliendi KMKR numbri kehtivust kontrollida Euroopa VIES andmebaasist ning säilitada kinnitus. Kehtetu numbri puhul ei või automaatselt kohaldada pöördmaksustamist ega 0% määra.
Sisendkäibemaksu enammaksed tagastatakse
Kui teie sisendkäibemaks ületab müügikäibemaksu – mis on tavaline suurostude, impordi või aktiivse ekspordi puhul –, tekib KMD-l negatiivne jääk (enammakse). Enammakstud käibemaksu saab taotleda tagasi ettevõtte pangakontole vastavalt seaduses toodud korrale.

KMD ei ole pelgalt maksevahend, vaid seaduslik aruandlusvorm. Isegi kui teil pole sel kuul ühtegi arvet ega tehingut, peate esitama null-deklaratsiooni. Kohustus on deklareerida oma käibemaksupositsioon, mitte ainult maksta maksu. Deklaratsiooni õigeaegne esitamine hoiab ära maksuameti meeldetuletused ja sunnirahad.

KMD struktuur: iga rea selgitus

Mida iga KMD rida tähendab ja millised tehingud sinna kuuluvad

KMD read lahtikirjutatult

KMD sisaldab nummerdatud lahtreid maksustatava käibe, tasumisele kuuluva käibemaksu, mahaarvatava sisendkäibemaksu, ühendusesiseste tehingute, impordi ja maksuvaba käibe kohta.

KMD rida Nimetus eesti keeles Liik KM kood tarkvaras Mis siia deklareeritakse
Rida 1 Maksustatav käive 24% Müügikäive KM24 Toimingud ja tehingud, mida maksustatakse 24% määraga; arvestatud käibemaks = Rida 1 × 24%
Rida 2² Maksustatav käive 13% Müügikäive KM13 Majutusteenused (või majutus koos hommikusöögiga). Raamatud ja perioodilised väljaanded deklareeritakse reeglina real 2 (9%).
Rida 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 0% käive kokku KM0 EU Kõik 0% määraga maksustatavad tehingud kokku; kvalifitseeruvad ühendusesisesed kaubakäibed ja teatud teenused märgitakse eraldi real 3.1.
Rida 3.2 Eksport 0% kaupade eksport KM0 EX Kaupade eksport väljapoole Euroopa Liitu (sisaldub rea 3 kogusummas).
Rida 8 Maksuvaba käive Maksuvaba käive Maksuvaba Käibemaksuvaba käive (nt finantsteenused, kindlustus, eluruumide üür) – kajastub siin, käibemaksu ei arvestata ega tagasi ei küsita.
Rida 5 Sisendkäibemaks Mahaarvatav sisendkäibemaks V24 Kogu käibemaksuseaduse alusel mahaarvatav sisendkäibemaks ostudelt, impordilt ja pöördmaksustamiselt.
Rida 6 Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused kokku Soetuse maksustatav väärtus V RC Teisest EL-i liikmesriigist soetatud kaupade ja saadud teenuste maksustatav väärtus; sellelt arvutatud käibemaks lisandub reale 4 ja mahaarvamine reale 5.
Rida 4¹ / Rida 5.1 Import Impordi käibemaks Import Deklaratsioonil tasumisele kuuluv impordi käibemaks (rida 4¹) ja mahaarvatav impordi sisendkäibemaks (read 5 ja 5.1).
Rida 12 / Rida 13 Tasumisele kuuluv / Tagastatav KM Lõplik tulem – Lõplik tasumisele kuuluv käibemaks (rida 12) või riigi poolt tagastamisele kuuluv enammakse (rida 13).
Pöördmaksustamise kajastamine KMD-l – detailne näide
Rida 6 kajastab teise liikmesriigi ettevõttelt saadud teenuste või soetatud kaupade maksustatavat väärtust. Seotud käibemaks kajastatakse real 4 ning mahaarvatav sisendkäibemaks real 5.

Näide: AWS pilveteenuse arve Iirimaalt
Oktoobris saab Eesti OÜ arve AWS Irelandilt serverimajutuse eest: 1 000 € neto (pöördmaksustamine / reverse charge).
KMD kanded oktoobrikuu deklaratsioonis:
Maksustatav väärtus 1 000 € kajastatakse real 1 ja real 6.
Arvestatud käibemaks 240 € (24% 1 000 eurolt) lisandub reale 4 (suurendab tasumisele kuuluvat maksu).
Mahaarvatav sisendkäibemaks 240 € lisandub reale 5 (vähendab tasumisele kuuluvat maksu).
Netomõju rahavoole KMD-l: 240 € arvestatud maks − 240 € mahaarvatav maks = 0 € netomakse.
Rahaline mõju on null, kuid mõlemad kanded peavad KMD-l kajastuma. Kui seda tehingut ei deklareerita, on tegemist deklareerimata ühendusesisese tehinguga.

Sisendkäibemaksu mahaarvamine

Mida saab maha arvata ja millised piirangud kehtivad

Sisendkäibemaksu mahaarvamise reeglid

Sisendkäibemaks on teie ettevõtluskuludelt tasutud käibemaks. Käibemaksuseaduse § 30 alusel on sisendkäibemaks mahaarvatav, kui: ostu kasutatakse maksustatava ettevõtluse tarbeks, teil on nõuetekohane arve ettevõtte nime ja registrikoodiga ning tarnija on käibemaksukohustuslane. Teatud kuludel kehtivad seaduslikud piirangud (sõiduautod, esinduskulud jne).

Ostu liik Mahaarvatav? KM kood Tingimused ja märkused
Ostuarve Eesti KM-kohustuslaselt tarnijalt ✓ Mahaarvatav V24 Korrektne arve; ost peab olema otseselt seotud maksustatava ettevõtlusega.
SaaS / tarkvaratellimus EL-i ettevõttelt (B2B) ✓ Mahaarvatav V RC Standardne pöördmaksustamine; maksustatav väärtus ridadel 1 ja 6, maks real 4 ja mahaarvamine real 5.
Pilveteenus väljastpoolt EL-i (teenuse import) ✓ Mahaarvatav V RC Maksustatav väärtus ridadel 1 ja 7, arvestatud maks real 4 ja mahaarvamine real 5.
Ärireiside kulud (lennupiletid, hotellid Eestis) ✓ Kui arvel on KM V24 Paljud transporditeenused on 0% määraga; sisendkäibemaksu saab tagasi arvetelt, kus käibemaks on selgelt välja toodud.
Külaliste vastuvõtukulud ja toitlustus Piirangutega V24 Sisendkäibemaks ei ole reeglina mahaarvatav külaliste vastuvõtukuludelt ja töötajate toitlustamiselt vastavalt seadusele.
Ettevõtte sõiduauto kütus (100% ettevõtluses, sõidupäevikuga) ✓ 100% V24 Kütusetšekk või arve; 100% mahaarvamine eeldab sõidupäevikut ja eranditult ettevõtluses kasutamist.
Ettevõtte sõiduauto kütus (segakasutus: erasõidud ja töösõidud) 50% piirang V24 Segakasutuses oleva sõiduauto jooksvatelt kuludelt saab sisendkäibemaksu maha arvata 50% ulatuses.
Omaniku isiklikud kulud ekslikult OÜ kaardiga ✗ Ei – Sisendkäibemaksu maha arvata ei saa; summa tuleb omanikul ettevõttele tagasi maksta.
Sõiduauto ostuhind Kuni 50% (või 100%) V24 Tavapärase segakasutusega sõiduauto ostult on mahaarvamine piiratud 50%-le. 100% mahaarvamine kohaldub vaid seaduses nimetatud eranditele (taksod, õppesõit, müük).
Arvutid ja töövahendid ettevõtluseks ✓ 100% V24 Ettevõtluses kasutatavalt tehnikalt arvatakse sisendkäibemaks maha täies mahus.
Kontorirent mitte-KM-kohustuslaselt eraisikult ✗ Käibemaksu pole – Kuna arvel käibemaksu pole, puudub sisendkäibemaks, mida maha arvata.
Company for Business raamatupidamisteenus ✓ 100% V24 Meie arved sisaldavad 24% käibemaksu, mille saate oma KMD-l sisendkäibemaksuna tagasi arvestada.

Kuidas koostame teie igakuise KMD deklaratsiooni

Tööprotsess algdokumentide laekumisest kuni EMTA-le esitamiseni

Igakuine KMD esitamise protsess

1. Dokumentide kogumine
Pangaväljavõtted, müügiarved, ostuarved ja kviitungid laaditakse Merit Aktiva tarkvarasse iga kuu 7. kuupäevaks. EL-i arved kontrollitakse pöördmaksustamise osas.
2. Tehingute konteerimine käibemaksukoodidega
Igale tehingule määratakse õige käibemaksukood: KM24 müügile, V24 ostudele, V RC pöördmaksustamisele. EL-i klientide arved kontrollitakse VIES andmebaasist.
3. VIES kontroll EL-i tehingutele
EL-i B2B tehingute puhul kontrollitakse kliendi KMKR numbri kehtivust VIES andmebaasis, et tagada 0% maksumäära ja pöördmaksustamise õiguspärasus.
4. KMD koostamine Merit Aktivas
Tarkvara genereerib deklaratsiooni otse pearaamatu kannetest. Kontrollime summasid ja saldosid enne lõplikku kinnitamist.
5. Esitamine e-MTA portaalis 20. kuupäevaks
Deklaratsioon esitatakse elektroonselt läbi e-MTA. Edastame teile tasumisele kuuluva maksusumma ja viitenumbri õigeaegseks ülekandeks.

Levinumad vead KMD esitamisel

Vead, mis toovad kaasa intressid ja ettekirjutused, ning kuidas neid vältida

Sagedased vead ja nende tagajärjed

Levinud viga Mõjutatud rida Tagajärg EMTA poolt Kuidas parandada
EL-i pöördmaksustatava ostu deklareerimata jätmine Read 1, 4, 5 ja 6 vajavad korrigeerimist EMTA näeb deklareerimata teenuste importi; võimalik maksunõue Esitage KMD parandusdeklaratsioon, lisades soetuse ridadele 1 ja 6, maksu reale 4 ja mahaarvamise reale 5.
EL-i B2B müügile 24% käibemaksu lisamine 0% asemel Rida 1 liiga suur, rida 3 liiga väike Kliendilt on käibemaks alusetult sisse nõutud; ebakõla VD aruandega Korrigeerige KMD ridasid 1 ja 3/3.1, esitage VD aruanne ja väljastage kliendile kreeditarve.
Sisendkäibemaksu mahaarvamine arvelt, mis pole OÜ nimele Rida 5 liiga suur EMTA eemaldab mahaarvamise kontrolli käigus ja nõuab tagasimakset koos intressiga Arvake sisendkäibemaks maha vaid arvete alusel, kus ostjaks on märgitud teie OÜ nimi ja kood.
Sõiduauto kulude 100% mahaarvamine segakasutuse korral Rida 5 liiga suur Maksuamet nõuab 50% tagasi koos viivisega Järgige 50% piirangut segakasutusega sõiduautodel või tõendage täielikku töökasutust sõidupäevikuga.
Null-deklaratsiooni esitamata jätmine tehingute puudumisel Deklaratsioon puudub Maksuameti meeldetuletus ja võimalik sunniraha määramine Esitage null-deklaratsioon viivitamatult e-MTA portaalis.
Esinduskulude ja toitlustuse käibemaksu mahaarvamine Rida 5 liiga suur EMTA nõuab sisendkäibemaksu tagastamist koos intressidega Järgige käibemaksuseaduse § 30 lg 4 piiranguid külaliste ja töötajate toitlustamisel.
KMD esitatud, kuid maks tasumata 20. kuupäevaks Tasumine viibib Intress 0,06% päevas alates tähtajale järgnevast päevast Tasuge maksusumma kohe, et peatada intresside kogunemine.

Enammakstud käibemaksu tagastamine

Kui teie sisendkäibemaks ületab müügikäibemaksu, tekib deklaratsioonil enammakse – riik võlgneb teile käibemaksu tagastuse. Enammakse jääb teie e-MTA ettemaksukontole tulevaste maksude katteks või selle saab kanda ettevõtte pangakontole.

Tagastuse olukord Miks sisend ületab müügikäibemaksu Menetluse aeg EMTA toimingud
Suuremahuline põhivarade ost (seadmed, tehnika) Ostudelt tasutud 24% sisendkäibemaks ületab tavapärast jooksvat müügimaksu Tavapäraselt paari nädala jooksul, kontrolli korral kuni 60 päeva Maksuamet võib küsida ostuarveid ja selgitusi seadmete kasutuse kohta.
Aktiivne kaupade eksport väljapoole EL-i Ekspordikäibele kohaldub 0% käibemaksumäär, samas kui ostudelt on tasutud 24% käibemaks Vastavalt seadusele kuni 60 päeva Maksuamet võib kontrollida tollideklaratsioone ja ekspordi tõendeid.
Müük teiste EL-i riikide ettevõtetele (0% määraga) Müük deklareeritakse 0% määraga pöördmaksustamisel, samal ajal ostudelt küsitakse sisendkäibemaks tagasi Üldjuhul 30–60 päeva jooksul Pideva enammakse korral kontrollitakse VIES kirjeid ja VD deklaratsioone.
Esimesed kuud pärast käibemaksukohustuslaseks saamist Käivitamiskulud ja investeeringud on suuremad kui esialgne müügitulu Kuni 60 päeva Uute registreeringute puhul on enammakse tavapärane; hoidke ostuarved korras.

Korduma kippuvad küsimused

Jah – käibemaksukohustuslane peab esitama KMD iga kuu 20. kuupäevaks ka siis, kui tehinguid ei toimunud. Seda nimetatakse null-deklaratsiooniks. Null-deklaratsioonis on kõik read nullid ja tasumisele kuuluv summa on 0 eurot. Esitamata jätmisel saadab EMTA meeldetuletusi ja võib määrata sunniraha. Meie igakuise raamatupidamisteenuse raames esitame null-deklaratsioonid automaatselt teie eest.

EMTA kontrollib regulaarselt deklaratsioone, kus taotletakse käibemaksu tagastust. Tavaliselt nõutakse: suuremate ostuarvete koopiaid (eriti arved, kus sisendkäibemaks ületab 500 €), kinnitust, et arved on väljastatud ettevõtte nimele ja seotud maksustatava tegevusega, ning pöördmaksustatavate tehingute puhul teenuse osutamist tõendavaid lepinguid või kirjavahetust. Meie büroo koostab vastused ja koondab vajalikud dokumendid maksuametile teie eest.

Eesti B2B ja B2C klientidele lisatakse arvele 24% käibemaks ning tehingud kajastatakse KMD real 1. Teise EL-i riigi B2B ettevõtetele väljastatakse arve 0% määraga pöördmaksustamisel (rida 3 ja 3.1 ning VD aruanne). Teise EL-i riigi eraisikutele (B2C) müümisel kohaldub üle 10 000 € piirmäära sihtkohamaa käibemaks läbi OSS erikorra – neid tehinguid ei deklareerita igakuisel KMD-l, vaid eraldi OSS kvartalideklaratsioonil. EL-i välistele klientidele osutatud teenused järgivad ekspordi ja tekkekoha reegleid.

Esitage e-MTA-s vastava perioodi KMD parandusdeklaratsioon esimesel võimalusel. e-MTA portaalis avage varasem KMD ja valige „Muuda deklaratsiooni”. Sisestage korrektsed andmed – süsteem arvutab vahe automaatselt. Kui korrigeerimise tulemusel tekib maksukohustus, tasuge juurdemakstav summa koos intressiga (0,06% päevas) kohe. Vabatahtlik vigade parandamine on alati leebem kui kontrollimenetluses avastatud rikkumine.

Kuna need teenusepakkujad arveldavad oma Euroopa tütarettevõtete kaudu (nt AWS Iirimaa), väljastatakse arved ilma käibemaksuta ja kohaldub pöördmaksustamine. Teie kohustus on kajastada ostu maksustatav väärtus KMD ridadel 1 ja 6, arvestatud käibemaks real 4 ning samas summas mahaarvatav sisendkäibemaks real 5. Netomõju tasumisele kuuluvale summale on null, kuid deklareerimine on kohustuslik. Merit Aktiva tarkvaras tagab õige V RC koodi määramine automaatse ja korrektse kajastuse KMD-l.

Vajate korrektset ja õigeaegset KMD esitamist igal kuul?

Broneerige tasuta konsultatsioon. Koostame ja esitame teie käibedeklaratsiooni iga kuu 20. kuupäevaks – viime vastavusse müügikäibemaksu, arvame maksimaalselt maha sisendkäibemaksu, teostame pöördmaksustamise ja kontrollime VIES andmeid.

companyforbusiness.ee →

Related Posts: