Käibemaksukohustuslaseks registreerimine Eestis (KMKR)
Täielik juhend käibemaksukohustuslaseks registreerimisest Eestis: kohustuslik 40 000 € piirmäär, vabatahtlik registreerimine, KM-R avalduse esitamine, muudatused alates registreerimise kuupäevast, registreerimiseelse sisendkäibemaksu tagasiküsimine ning täisteenus 400 € eest.
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine Eestis: mida peate teadma
Registreerimise kohustus tekib üldjuhul siis, kui Eestis tekkiva käibekohaga maksustatavad tehingud ületavad kalendriaasta algusest arvates 40 000 eurot. Jälgige oma Eestis tekkivat käivet kumulatiivselt alates iga aasta 1. jaanuarist.
40 000 € piirmäära ületamisel tuleb käibemaksukohustuslaseks registreerimise avaldus (KM-R) esitada kolme tööpäeva jooksul. Registreering jõustub piirmäära ületamise kuupäevast – seega tuleb kõigilt pärast seda tehtud tehingutelt arvestada 24% käibemaksu ka siis, kui te seda arvele ei lisanud.
Iga Eesti OÜ võib registreeruda käibemaksukohustuslaseks vabatahtlikult enne piirmäära täitumist. See on mõistlik, kui kõik teie kliendid on käibemaksukohustuslased ettevõtted (kes saavad käibemaksu tagasi küsida) ning teil on märkimisväärsed ettevõtluskulud, millelt saate sisendkäibemaksu tagasi taotleda.
KM-R avalduses märgitakse ettevõtte registrikood, tegevusala kirjeldus, prognoositav käive, soovitud registreerimise kuupäev ja tehingute iseloom. Valmistame ja esitame selle avalduse teie eest 400 € tasu eest.
EMTA teeb registreerimisotsuse reeglina viie tööpäeva jooksul pärast vajalike andmete saamist. Väljastatud number (nt EE123456789) aktiveeritakse kohe Euroopa VIES andmebaasis ning see tuleb kanda kõigile väljastatavatele arvetele.
Teie esimene KMD (käibemaksudeklaratsioon) hõlmab registreerimise kuud ja see tuleb esitada järgmise kuu 20. kuupäevaks. Kui registreering jõustub oktoobris, esitatakse esimene KMD 20. novembriks, ka nullkäibe korral.
Käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib päeval, mil 40 000 € piirmäär ületatakse, ning KM-R avaldus tuleb esitada 3 tööpäeva jooksul. Maksuhalduril puudub kohustus hilinemist ignoreerida – piirmäära ületamisel ilma registreerimiseta võib EMTA nõuda käibemaksu tagasiulatuvalt kõigilt tehingutelt alates piirmäära ületamise päevast koos intressidega. Meie teenus aitab käivet jälgida ja esitada taotluse õigeaegselt.
Mis läheb 40 000 € piirmäära arvestusse
Millised tehingud lähevad arvesse ja millised mitte
Piirmäära arvestus: mida arvesse võtta
Käibemaksuseaduse § 19 alusel arvestatakse 40 000 € piirmäära maksustatavast käibest, mille tekkimise koht on Eesti. Siia kuuluvad 24%, 13%, 9% ja 0% määraga maksustatavad kaubad ja teenused ning seaduses nimetatud kinnisasja-, kindlustus- ja finantstehingud, välja arvatud seadusest tulenevad erandid ja käibemaksuvälised maksed (töötasud, dividendid, osakapitali sissemaksed).
| Tehingu liik | Arvestatakse 40 000 € hulka? | Selgitus |
|---|---|---|
| Teenuste müük Eesti klientidele | ✓ Jah | Tavapärane 24% maksustatav käive Eestis – arvestatakse täies mahus |
| Kaupade müük Eesti eraklientidele | ✓ Jah | Eestis üleantavad tooted – arvestatakse täies mahus |
| IT- ja konsultatsiooniteenused teise EL-i riigi ettevõttele (B2B) | ✗ Ei, kui käibe tekkekoht on teises riigis | Pöördmaksustatavad B2B teenused, mille tekkekoht on teises liikmesriigis, ei lähe Eesti 40 000 € piirmäära sisse. |
| Kaupade eksport väljapoole Euroopa Liitu | ✓ Jah | 0% määraga maksustatav kaupade eksport läheb piirmäära arvestusse |
| Digiteenuste müük EL-i eraisikutele (alla 10 000 € piirmäära) | ✓ Ainult juhul, kui tekkekoht on Eesti | 10 000 € piirmäär kehtib digiteenuste ja kaugmüügi summale üle EL-i. Alla selle võib käibe tekkekoht olla Eesti, kui sihtkohamaa maksustamist pole valitud. |
| Finantsteenused (laenud, pangandus, kindlustus) | ✓ Jah, v.a juhuslikud tehingud | Alates 2025. aastast arvestatakse Eestis osutatavaid finants- ja kindlustusteenuseid piirmäära sisse, kuigi need on maksuvabad. Ainult maksuvaba käive üksi registreerimiskohustust ei tekita. |
| Eluruumi üüritulu Eestis | ✓ Jah, v.a juhuslikud tehingud | Eluruumi üür Eestis läheb arvestusse, kuigi on maksuvaba käive. Ainult maksuvaba tegevuse korral registreerimiskohustust ei teki. |
| Töötasu ja juhatuse liikme tasud | ✗ Ei | Töötasu ei ole ettevõtte käive – jääb käibemaksu reguleerimisalast välja |
| Saadud dividendid | ✗ Ei | Finantstulu/kapitalitulu – ei ole käibemaksuga maksustatav käive |
| Põhivara ühekordne müük (seadmed) | ✗ Ei, kui tegemist on põhivaraga | Ettevõtluses kasutatava põhivara võõrandamist piirmäära arvestusse ei arvata. Kaubavarude müük järgib tavapäraseid reegleid. |
Kalendriaasta käibe jälgimise näide
40 000 € kalendriaasta piirmäära jälgimine
Stsenaarium: IT-konsultatsiooni OÜ igakuised müügid Eesti ja EL-i klientidele:
Jaan: 2 500 € (Eesti) + 1 000 € (EL B2B) = 3 500 €
Veeb: 3 000 € + 1 200 € = kokku 7 700 €
Märts: 3 200 € + 1 500 € = kokku 12 400 €
Apr: 3 500 € + 1 500 € = kokku 17 400 €
Mai: 3 000 € + 2 000 € = kokku 22 400 €
Juuni: 3 500 € + 2 000 € = kokku 27 900 €
Juuli: 3 800 € + 2 500 € = kokku 34 200 €
August: 4 000 € + 2 200 € = 40 400 € ← PIIRMÄÄR ÜLETATUD
Augustis ületab arvessevõetav kumulatiivne käive kalendriaasta algusest 40 000 € piiri.
Registreerimiskohustus tekib piirmäära ületamise päeval ja KM-R avaldus tuleb esitada 3 tööpäeva jooksul.
Alates registreerimise kuupäevast tuleb Eesti müükidele lisada 24% käibemaks.
EL-i B2B teenustele kohaldub pöördmaksustamine vastavalt reeglitele.
Vabatahtlik registreerimine
Millal tasub registreeruda enne piirmäära täitumist
Sisendkäibemaksu tagasisaamise eelis
Vabatahtlik registreerimine võimaldab ettevõttel arvata maha sisendkäibemaksu kõigilt ettevõtlusega seotud ostudelt alates registreerimise kuupäevast. Ettevõttel, millel on püsivad kulud (raamatupidamisteenused, tarkvaralitsentsid, tehnika, kontorirent), ületab saadav käibemaksusääst sageli igakuise KMD esitamise lisakulu.
Vabatahtliku registreerimise säästu näide aastas
Näide: IT idufirma OÜ, mille aastased ettevõtluskulud on 25 000 €:
Raamatupidamis- ja õigusteenused: 2 400 €/aastas (KM 464 €)
Tarkvaratellimused: 1 800 €/aastas (KM 348 €)
Büroo / koostöötamiskeskus: 3 600 €/aastas (KM 696 €)
Tehnika ja arvutid: 4 000 €/aastas (KM 774 €)
Turundus ja reklaam: 2 400 €/aastas (KM 464 €)
Muud tegevuskulud: 1 200 €/aastas (KM 232 €)
Ettevõtluskulud kokku ilma käibemaksuta: ca 15 400 €
Käibemaks kuludelt kokku: ca 3 696 € aastas
Tagasitaotletav sisendkäibemaks: 3 696 €
Täiendav KMD deklaratsioonide halduskulu aastas: ca 960 €
Puhas rahaline sääst vabatahtlikust registreerimisest: 3 696 € − 960 € = 2 736 € aastas
Vabatahtlik registreerimine tasub end ära juba ca 4 360 € aastaste käibemaksuga kulude juures.
Vabatahtlik vs kohustuslik – otsustustabel
| Küsimus | Kui JAH | Kui EI |
|---|---|---|
| Kas enamik teie klientidest on käibemaksukohustuslased ettevõtted? | Vabatahtlik registreerimine on kasulik – kliendid saavad käibemaksu tagasi ja teenus ei muutu kallimaks | Käibemaksu lisamine tõstab eraisikutele hinda 24% võrra – kaaluge registreerimist hoolikalt |
| Kas teil on märkimisväärsed aastased kulud (> 5 000 €)? | Sisendkäibemaksu tagasisaamine ületab deklaratsioonide kulu – registreerimine tasub end ära | Deklaratsioonide esitamise kulu võib ületada saadava käibemaksusäästu |
| Kas plaanite suuremaid investeeringuid tehnikasse või seadmetesse? | Registreerimine võimaldab küsida kohe tagasi 24% sisendkäibemaksu suurostudelt | Väiksemate kulude puhul on kohene rahaline võit väiksem |
| Kas kalendriaasta käive läheneb 40 000 eurole? | Soovitame registreeruda aegsasti enne piirmäära täitumist, et vältida tagasiulatuvaid kohustusi | Jälgige käivet igakuiselt ja seadistage arvestus |
| Kas teete digiteenuste müüki EL-i eraisikutele üle 10 000 € piiri? | Kohaldub sihtkoha käibemaks; Union OSS süsteemi kasutamine nõuab eelnevat käibemaksukohustuslasena registreerimist Eestis | Võib kasutada siseriiklikke reegleid piirmäära piires |
Registreerimisprotsess
Samm-sammuline ülevaade: esmasest konsultatsioonist kuni EE KMKR numbrini
Kuidas registreerime teie ettevõtte käibemaksukohustuslaseks: 400 € täisteenus
Meie 400 € käibemaksukohustuslaseks registreerimise teenus katab kogu protsessi käibe analüüsist kuni numbri kinnitamise ja esmase juhendamiseni. Menetluse pikkus sõltub taotluse täielikkusest ja EMTA lisaküsimustest.
Vaatame üle kalendriaasta algusest kogunenud käibe. Kinnitame, kas lähenete kohustuslikule 40 000 € piirmäärale või tasub registreeruda vabatahtlikult. Määrame optimaalse kuupäeva, võttes arvesse kavandatavaid oste.
Koostame täieliku KM-R taotluse koos ettevõtte andmete, tegevusala kirjelduse, käibeprognooside ja maksustatavate tehingute kirjeldusega. Kontrollime andmeid enne esitamist äriregistris.
Esitame taotluse Maksu- ja Tolliametile läbi e-MTA portaali volituse alusel. Saame elektroonilise registreerimisviite ning teavitame teid menetluse alustamisest.
Maksuhaldur vaatab taotluse läbi. Selge äritegevusega ettevõtete puhul kestab menetlus 3–5 tööpäeva. Kui maksuametil tekib täpsustavaid küsimusi, vastame neile teie eest.
EMTA väljastab 9-kohalise EE-eesliitega käibemaksunumbri (nt EE123456789). Number muutub otsitavaks Euroopa VIES süsteemis ja selle saab kohe lisada arvetele.
Kinnitame teie esimese KMD esitamise tähtaja, juhendame arvemallide uuendamist ja seadistame raamatupidamises vajalikud käibemaksukontod.
Mida sisaldab 400 € registreerimisteenus
Taotluse korrektne täitmine koos ettevõtte andmete, äritegevuse kirjelduse ja prognoosidega.
Elektrooniline esitamine, menetluse jälgimine ja suhtlus maksuametnikega.
Optimaalse registreerimise kuupäeva valik sisendkäibemaksu maksimaalseks mahaarvamiseks.
Juhised arvemallide, tehingute maksukoodide ja KMD tähtpäevade kohta.
Kontrollime numbri kehtivust ja edastame EMTA ametliku registreerimisotsuse.
Kohustusliku registreerimise puhul jõustub registreering piirmäära ületamise kuupäevast. Vabatahtliku registreerimise korral määratakse kuupäev avalduse ja EMTA otsuse alusel. Enne seda kuupäeva väljastatud arvetele käibemaksu ei lisata. Kui olete 40 000 € piiri juba ületanud, registreerib EMTA ettevõtte tagasiulatuvalt, mistõttu on oluline tegutseda aegsasti.
Mis muutub pärast registreerimist
Kõik, mis muutub teie ettevõtte igapäevatöös
Enne ja pärast käibemaksukohustuse tekkimist
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine toob kaasa mitmeid muudatusi. Peamine praktiline muudatus on 24% käibemaksu lisamine arvetele ning igakuine deklareerimine.
| Valdkond | Enne registreerimist | Pärast registreerimist |
|---|---|---|
| Arved Eesti klientidele | Ainult netosumma ilma käibemaksuta; KMKR numbrit pole | 24% käibemaks lisatakse maksustatavatele tehingutele; arvel näidatakse käibemaksusumma ja EE KMKR number |
| Arved EL-i B2B klientidele | Käibemaksu ei lisandu; KMKR number puudub | Pöördmaksustamine koos teie EE KMKR numbriga; klient saab numbrit VIES-is kontrollida |
| Igakuised deklaratsioonid | KMD esitamise kohustus puudub | KMD tuleb esitada iga kuu 20. kuupäevaks, ka nulltehingute korral |
| Sisendkäibemaks ostudelt | Ostuarvetel olev käibemaks on ettevõtte kulu; tagasi ei saa | Ettevõtluskuludelt saab sisendkäibemaksu KMD real 5 maha arvata, vähendades makstavat summat |
| Mõju eraisikutele müümisel | Lõpphind ilma käibemaksuta | B2C klientidele lisandub käibemaks (või väheneb ettevõtte marginaal); B2B kliendid küsivad käibemaksu tagasi |
| Raamatupidamise arvestus | Käibemaksukontosid pole vaja | Lisanduvad käibemaksu võla ja nõude kontod; nõutav igakuine vastavusse viimine |
| Raamatupidamistarkvara seadistus | KM seadeid pole | Tarkvaras aktiveeritakse KM-kohustuslase staatus, määrad ja KMD eksport |
| OSS / IOSS erikorrad | Union OSS nõuab eelnevat Eesti KMKR numbrit | Võimalus liituda OSS süsteemiga teistesse EL-i riikidesse B2C digiteenuste või kaugmüügi deklareerimiseks |
Registreerimiseelse sisendkäibemaksu tagasiküsimine
Mida saab tagasi küsida enne registreerimist tehtud ostudelt
Kas enne registreerimist tehtud ostudelt saab käibemaksu tagasi?
Jah – teatud kaupadelt ja varadelt. Käibemaksuseadus lubab vastregistreeritud ettevõttel arvata maha sisendkäibemaksu kaupadelt ja põhivaradelt, mis olid ettevõttel olemas registreerimise hetkel ja mida kasutatakse maksustatava tegevuse tarbeks. Enne registreerimist lõpuni tarbitud teenustelt käibemaksu tagasi küsida ei saa.
| Vara või kulu liik | Tagasinõutav? | Tingimused | Kuidas deklareerida |
|---|---|---|---|
| Müügiks soetatud kaubavaru registreerimise hetkel | ✓ Seaduses toodud tingimustel | Edasimüügiks või tootmiseks soetatud kaubad, mis on laos alles | Sisendkäibemaks arvatakse maha perioodil, mil kaubad võõrandatakse maksustatava käibena; säilitage ostuarved. |
| Põhivarad, mis on registreerimise hetkel kasutuses | ✓ Korrigeerimisreeglite alusel | Vastavalt põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise perioodile (vallasasjadel 5 aastat, kinnisasjadel 10 aastat) | Kasutuses oleva põhivara puhul tehakse aastane korrigeerimine detsembri KMD-s vastavalt maksustatavale kasutusele. |
| Enne registreerimist tarbitud teenused | ✗ Ei | Varasemad raamatupidamistasud, turundus, rent – teenus on juba ära tarbitud | Maha arvata ei saa – enne registreerimist tarbitud teenused ei kvalifitseeru |
| Perioodi katvad teenused (nt aastane tarkvaralitsents) | ✓ Osaliselt | Ettemakstud teenus, mis katab perioodi pärast registreerimist | Tagasi saab küsida registreerimisjärgsele ajale langeva proportsionaalse osa |
| Enne registreerimist ostetud tehnika (arvutid, serverid) | ✓ Jah | Tehnika on reaalselt ettevõtluses alles ja kasutuses | Rakendatakse põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise reegleid vastavalt arvele ja kasutusse võtmise ajale. |
Kui teie ettevõttel seisab ees suurem seadmete, arvutite või kaubavaru ost, registreeruge esmalt käibemaksukohustuslaseks ja sooritage ost alles seejärel. Pärast registreerimist tehtud ostudelt saab 24% sisendkäibemaksu maha arvata täies mahus kohe esimesel KMD-l, vältides keerukaid registreerimiseelseid korrigeerimisarvutusi.