Käibemaks vabakutselistele ja FIE-dele Eestis
Millal peate registreeruma käibemaksukohustuslaseks, millal tasub vabatahtlik registreerimine ära, kuidas käsitleda käibemaksu arvetel Eesti, EL-i ja rahvusvahelistele klientidele – ning kuidas esitada igakuist KMD deklaratsiooni vigadeta.
5 peamist järeldust sellelt lehelt
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine on kohustuslik, kui Eestis tekkiv maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest 40 000 eurot. Registreerimisavaldus tuleb esitada 3 tööpäeva jooksul piirmäära ületamisest.
Kui maksate äritegevuse sisenditelt (tarkvara, serverid, tehnika) palju käibemaksu, võimaldab registreerimine sisendkäibemaksu tagasi küsida. Paljudele vabakutselistele loob see reaalse rahalise säästu.
Kui esitate arve teise EL-i liikmesriigi käibemaksukohustuslasele ettevõttele, kohaldub pöördmaksustamine (0% või viide pöördmaksustamisele) ja klient deklareerib käibemaksu oma riigis.
Iga klientidelt kogutud käibemaksueuro kuulub Maksu- ja Tolliametile. See ei ole ettevõtte tulu ega seda ei tohi käsitleda vabade vahenditena.
Pärast registreerimist tuleb esitada käibedeklaratsioon (KMD) iga kuu 20. kuupäevaks – ka siis, kui tehinguid ei toimunud (nulldeklaratsioon).
Millised käibemaksukohustused on vabakutselisel või FIE-l Eestis? Alla 40 000 euro suuruse aastakäibe puhul on käibemaksukohustuslaseks registreerimine vabatahtlik – käibemaksu arvele ei lisata ja sisendkäibemaksu tagasi ei küsita. Kui kalendriaasta algusest arvutatud käive ületab 40 000 eurot, tekib kohustus registreeruda. Pärast registreerimist lisandub Eesti klientidele arvetel 24% käibemaks, EL-i äriklientidele kohaldub pöördmaksustamine ning EL-i eratarbijatele suunatud müügiks saab kasutada OSS-süsteemi. Igakuine KMD esitatakse järgmise kuu 20. kuupäevaks.
Jaotis 1 – 40 000 € käibemaksu piirmäär
Kuidas seda arvestada, mis läheb arvesse ja millal tuleb esitada avaldus
Piirmäära arvestamine kalendriaasta algusest
Eestis tekib kohustuslik käibemaksukohustuslaseks registreerimise nõue siis, kui maksustatav käive kalendriaasta algusest arvates ületab 40 000 eurot. Jälgige oma käivet jooksvalt. Piirmäära ületamise päevast alates on teil aega 3 tööpäeva registreerimisavalduse esitamiseks Maksu- ja Tolliametile.
Mis läheb 40 000 € piirmäära arvestusse
Piirmäära arvestusse lähevad tehingud, mille käibe tekkimise koht on Eesti, sealhulgas tavapärased teenused Eesti klientidele ning teatud tingimustel piiriülesed teenused. Väljaspool käibemaksu kohaldamisala olevad tehingud piirmäära arvestusse ei kuulu.
Kui ületate 40 000 € piirmäära ja ei esita avaldust õigel ajal, võib Maksuamet registreerida teid tagasiulatuvalt. See tähendab, et pärast piirmäära ületamist väljastatud arvetelt tuleb käibemaks tasuda riigile tagantjärele oma tulude arvelt, kui te seda kliendilt ei küsinud.
Vabatahtlik registreerimine – millal see ära tasub
Käibemaksukohustuslaseks võib registreeruda vabatahtlikult igal ajal enne 40 000 € piirmäära saavutamist. See on otstarbekas siis, kui teie ärikuludelt (tehnika, tarkvara, teenused) tasutud käibemaks on märkimisväärne ja teie kliendid on peamiselt äriühingud, kes saavad käibemaksu tagasi küsida.
Jaotis 2 – Käibemaks arvetel: reeglid klienditüüpide lõikes
Eesti kliendid, EL ettevõtted, EL eraisikud ja kolmandate riikide kliendid
Käibemaksu määrad vastavalt kliendi asukohale
| Kliendi asukoht | Kliendi tüüp | Käibemaks (kui olete KMKR) | Nõutav märge arvel |
|---|---|---|---|
| Eesti | Ettevõte või eratarbija | 24% Eesti käibemaks | Tavapärane arve mõlema poole andmetega |
| Euroopa Liit | Ettevõte (kehtiva KMKR numbriga) | Pöördmaksustamine (0%) | Märge: “Käibemaksu pöördmaksustamine / Reverse charge – Käibemaksudirektiivi art 196”; kliendi KMKR number |
| Euroopa Liit | Eraisik / tarbija | Sihtriigi käibemaks (või OSS süsteem) | OSS registreering või kohalik käibemaksumäär |
| Väljaspool EL-i (USA, Ühendkuningriik jne) | Ettevõte või tarbija | Väljaspool EL käibemaksu kohaldamisala | Märge: “Teenus väljaspool EL käibemaksu kohaldamisala / Outside EU VAT scope” |
EL-i partnerite KMKR numbrite kontrollimine (VIES)
Enne 0% pöördmaksustamisega arve väljastamist EL-i ettevõttele kontrollige alati kliendi KMKR numbri kehtivust Euroopa Komisjoni VIES-süsteemis (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Kui number pole kehtiv, tuleb arvele lisada käibemaks.
Jaotis 3 – Pöördmaksustamine: teenuste ostmine EL-ist
Kui ostate teenuseid välismaistelt ettevõtetelt
Kui ostate ettevõtluseks tarkvara või teenuseid teistest EL-i riikidest (nt Adobe, Google, Figma), esitatakse arved ilma käibemaksuta. Käibemaksukohustuslasena deklareerite selle oma igakuises KMD deklaratsioonis samaaegselt nii väljundkäibemaksuna kui ka mahaarvatava sisendkäibemaksuna, mistõttu rahaline netokulu on 0 eurot.
Jaotis 4 – EL eratarbijad ja OSS-süsteem
Kui osutate piiriüleseid elektroonilisi teenuseid teiste EL riikide eratarbijatele, kohaldub sihtkoha riigi käibemaksumäär. Selle deklareerimise lihtsustamiseks on loodud OSS (One-Stop-Shop) erikord, mis võimaldab esitada ühe kvartaalse deklaratsiooni otse Eesti Maksu- ja Tolliametile.
Jaotis 5 – Igakuine KMD käibedeklaratsioon
Käibemaksudeklaratsioon (KMD) esitatakse e-MTA kaudu iga kuu 20. kuupäevaks. Deklaratsioonis kajastatakse:
• Väljastatud arvetelt arvestatud käibemaks (väljundkäibemaks)
• Ostudelt tasutud ja mahaarvatav käibemaks (sisendkäibemaks)
• Tasumisele kuuluv või tagastatav käibemaksu vahe
Jaotis 6 – Sisendkäibemaksu tagasiküsimine
Sisendkäibemaksu saab tagasi küsida ettevõtlusega seotud ostudelt: tehnika, tarkvara, tööruumide kulud. Segakasutusega sõiduautode puhul kehtib vaikimisi 50% sisendkäibemaksu mahaarvamise piirang.