Maksud vabakutselistele ja FIE-dele Eestis
Täielik maksujuhend füüsilisest isikust ettevõtjatele (FIE) – tulumaks, sotsiaalmaks, maksuvaba tulu, avansilised maksed ja tegeliku maksukohustuse arvutamine igal tulutasemel.
5 peamist järeldust sellelt lehelt
FIE ettevõtlustulu maksustatakse tulumaksu (22%) ja sotsiaalmaksuga (33%). FIE ei maksa oma ettevõtlustulult töötuskindlustusmakseid. Mõlema maksu alused on seotud, kuid arvutamise reeglid erinevad. Nende eraldi mõistmine hoiab ära nii ala- kui ka ülemaksmise.
FIE ettevõtlustulult arvestatud sotsiaalmaks võetakse tulumaksubaasi leidmisel arvesse. See vähendab tegelikku maksukoormust võrreldes puhta 22% + 33% liitmisega.
Aastane maksuvaba tulu kuni 8400 € (2026. aastal) vähendab tulumaksustatavat tulu, kui see deklareeritakse vormil A. See kehtib inimese kogutulule tervikuna.
Sotsiaalmaksu avansilisi makseid tehakse üldjuhul neli korda aastas: 16. märtsil, 15. juunil, 15. septembril ja 15. detsembril. Nende täpne jälgimine väldib nii suurt lisakohustust kui ka liigset ettemaksu.
Sotsiaalmaksu tasumine tagab Eesti riikliku ravikindlustuse ja arvestatakse pensionistaaži ning -osakute hulka. Mõistmine, mida 33% makse eest vastu saadakse, muudab kulu ja tulu suhet.
Milliseid makse maksab füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) Eestis? FIE maksab ettevõtluse maksustatavalt tulult tulumaksu (22%) pärast mahaarvamisi ja sotsiaalmaksu (33%) vastavalt FIE spetsiifilistele arvestusreeglitele. FIE ei maksa oma ettevõtlustulult töötuskindlustusmakseid. Tulud deklareeritakse igal aastal vormil A ja lisal E hiljemalt 30. aprilliks, kusjuures sotsiaalmaksu avansilisi makseid tasutakse kord kvartalis. See leht selgitab maksumäärasid, arvestusaluseid, maksuvabastusi ja avansiliste maksete mehaanikat.
Jaotis 1 – FIE tulude maksustruktuur
Tulumaks, sotsiaalmaks ja kohustuslik kogumispension, kuidas neid arvutatakse ja millised hüved nendega kaasnevad.
Ülevaade: maksude omavaheline seos
Maksud FIE tulult arvutatakse kindlas järjekorras. Sotsiaalmaks võetakse tulumaksubaasi arvutamisel arvesse. Tulumaksu maksuvaba tulu rakendatakse pärast sotsiaalmaksu arvessevõtmist. Töötuskindlustusmakseid FIE oma ettevõtlustulult ei maksa.
| Maks | Määr | Millelt arvutatakse | Miinimumbaas | Kelle poolt tasutakse | Mida see rahastab |
|---|---|---|---|---|---|
| Tulumaks | 22% | FIE puhastulu, millest on maha arvatud sotsiaalmaks ja maksuvaba tulu | Puudub – maksuvaba tulu vähendab baasi | FIE isiklikult | Riigieelarve üldised kulud |
| Sotsiaalmaks | 33% | FIE ettevõtlustulu pärast lubatud ettevõtluskulude mahaarvamist | 10 632 €/aastas (2026) – kohustuslik miinimum | FIE isiklikult | Riiklik pension (20%) + ravikindlustus (13%) |
33% sotsiaalmaks tagab reaalsed riiklikud tagatised:
Riiklik ravikindlustus – 13% sotsiaalmaksust rahastab Tervisekassa kindlustust (perearst, eriarstiabi, haiglaravi).
Riiklik pension (I sammas) – 20% suunatakse riiklikku pensionikindlustusse, kasvatades tulevast pensioni.
II samba kogumispension – Kui olete liitunud II sambaga, on makse määr 2%, 4% või 6%, mis vähendab tulumaksubaasi.
Jaotis 2 – FIE tulumaks
22% tulumaksumäär, ühtne maksuvaba tulu, sotsiaalmaksu mahaarvamine ja arvestuse järjekord.
22% määr ja tegelik maksukoormus
Eesti tulumaks on ühetaoline 22%. Iga euro maksustatavast tulust üle maksuvaba tulu maksustatakse 22%-ga.
Tegelik maksumäär FIE tulult on madalam tänu: (1) ettevõtluskulude mahaarvamisele, (2) sotsiaalmaksu arvestamisele tulumaksu baasi vähendajana ning (3) maksuvaba tulu rakendamisele.
1. samm: Sotsiaalmaksu arvestus
Ettevõtlustulu pärast kulusid: 40 000 €
FIE sotsiaalmaks arvutatakse seaduses sätestatud korras (jagades ettevõtlustulu koefitsiendiga 1,33 enne 33% määra rakendamist, vastavalt sotsiaalmaksuseadusele).
2. samm: Tulumaksu baas
Ettevõtluse tulust arvatakse maha arvestatud sotsiaalmaks ja rakendatakse maksuvaba tulu kuni 8400 eurot.
3. samm: Tulumaks
Tulumaksumäär 22% kohaldub järelejäänud maksustatavale summale.
FIE oma ettevõtlustulult töötuskindlustusmakset ei maksa.
Jaotis 3 – Sotsiaalmaks üksikasjalikult
Miinimumkohustus, arvestuspõhimõtted, vabastused ja tegevus madala tuluga aastatel.
FIE sotsiaalmaksul on seadusjärgne aastane miinimumbaas: 10 632 € (2026. aastal), mis vastab kuupalga alammäärale. Isegi kui teie FIE tulu on madalam, tuleb tasuda sotsiaalmaksu vähemalt miinimummääras (3508,56 € aastas), välja arvatud juhul, kui kohaldub seadusjärgne erand.
Sotsiaalmaksu miinimumbaasist vabastused
Teatud kategooriatesse kuuluvad FIE-d on miinimumbaasi kohustusest vabastatud ning maksavad sotsiaalmaksu vaid tegelikult tulult:
| Vabastuse kategooria | Tingimus | Sotsiaalmaksu käsitlus |
|---|---|---|
| Töövõimetuspensioni või osalise töövõime toetuse saaja | Vastav staatus kehtib | Miinimumbaasi ei kohaldata – sotsiaalmaks vaid tegelikult tulult |
| Vanaduspensioni saaja | Eesti riikliku vanaduspensioni saamine | Miinimumbaasi ei kohaldata – sotsiaalmaks vaid tegelikult tulult |
| Õppur / üliõpilane | Õppimine gümnaasiumis või ülikoolis statsionaarses õppes | Miinimumbaasi ei kohaldata – sotsiaalmaks tegelikult tulult |
| Lapsehoolduspuhkus | FIE on lapsehoolduspuhkusel | Sotsiaalmaksu maksab riik seaduses sätestatud korras |
| Tööandja poolt tasutud sotsiaalmaks | Tööandja maksab palgalt sotsiaalmaksu vähemalt kuumääralt | Miinimumkohustust ei dubleerita – FIE maksab vaid oma ettevõtlustulult |
| Ajateenistus | Ajateenistuskohustuse täitmine | Vabastus teenistuse ajaks |
Jaotis 4 – Sotsiaalmaksu avansilised maksed
Kuidas avansiliste maksete süsteem toimib ja kuidas summasid vajadusel korrigeerida.
Miks avansilised maksed on vajalikud
Eesti maksusüsteem näeb ette, et FIE tasub sotsiaalmaksu avansilisi makseid kord kvartalis. See tagab jooksva ravikindlustuse ja jaotab maksukoormuse ühtlaselt läbi aasta.
2026. aastal on kvartaalne avansiline makse 877,14 €, kui erandeid ei kohaldu.
16. märts 2026 – I kvartali avansiline makse
15. juuni 2026 – II kvartali avansiline makse
15. september 2026 – III kvartali avansiline makse
15. detsember 2026 – IV kvartali avansiline makse
30. aprill – Vormide A ja E esitamise tähtaeg; lõplikud lisanduvad maksud tasutakse hiljemalt 1. oktoobriks.
Kuidas avansilisi makseid muuta
Kui teie tegelik ettevõtlustulu erineb oluliselt varasemast või prognoosist, saate e-MTA kaudu esitada taotluse avansiliste maksete korrigeerimiseks vastavalt tegelikele tulunumbritele.
Jaotis 5 – FIE tulu kombineerituna muude tuludega
Kuidas palk, investeeringud, üüritulu ja välismaine tulu mõjutavad FIE maksustamist.
Vorm A koondab kõik füüsilise isiku tulud. FIE tulu, palk, dividendid, üüritulu ja kapitalikasv deklareeritakse samas tuludeklaratsioonis. Üldine maksuvaba tulu kehtib isiku kogutulule korraga.
| Tulude kombinatsioon | Tulumaksu mõju | Sotsiaalmaksu mõju |
|---|---|---|
| Ainult FIE tulu | Tavapärane FIE arvestus koos maksuvaba tuluga | 33% FIE maksustatavalt tulult; kehtib miinimumbaas |
| FIE + palgatöö | Maksuvaba tulu jaotub kogutulule | Kui tööandja maksab sotsiaalmaksu vähemalt miinimumilt, puudub FIE-l eraldi miinimumbaasi lisakohustus |
| FIE + OÜ dividendid | Dividendid maksustatakse ettevõtte tasandil; eraisikule lisatulumaksu ei lisandu | Dividendidele sotsiaalmaksu ei kohaldata |
| FIE + üüritulu | Üüritulu deklareeritakse eraisiku tuluna | Üüritulult sotsiaalmaksu ei maksta |
FIE saab teha vabatahtlikke sissemakseid III samba pensionifondi kuni 15% ulatuses oma maksustatavast tulust (maksimaalselt 6000 € aastas), mis võimaldab tulumaksu tagastust 22% ulatuses.