OSS käibemaksusüsteem Eesti e-kaubandusele
Täielik tegevusjuhend ühtse kontaktpunkti (One-Stop-Shop) kohta – kuidas registreeruda EMTA kaudu, koostada kvartalideklaratsiooni, rakendada iga riigi käibemaksumäära, lepitada OSS-makseid ja otsustada, millal kohalik registreering kaalub üles OSS-i.
5 olulist järeldust sellelt lehelt
Selle asemel, et registreeruda käibemaksukohustuslaseks Saksamaal, Prantsusmaal, Poolas ja igas teises EL-i riigis, kus teil on B2C kliente, võimaldab OSS esitada üheainsa kvartaliaruande Eestis. EMTA jaotab käibemaksu igale riigile edasi.
OSS ei ühtlusta kõike üheks maksumääraks. Te arvestate endiselt iga riigi korrektset käibemaksumäära ja deklareerite müügi riikide kaupa kvartalis. Lihtsustus seisneb deklareerimises – üks vorm, üks makse.
Kui hoiate kaupa Saksa laos (Amazon FBA või 3PL kaudu), on müük Saksa ostjale Saksamaa siseriiklik müük – mis jääb täielikult OSS-ist välja. OSS katab üksnes piiriüleseid tehinguid.
I kvartali (jaan–märts) tähtaeg on 30. aprill. II kvartali (apr–juuni) tähtaeg on 31. juuli. Hilinemine või tasumata jätmine võib kaasa tuua meeldetuletusi, intresse ja korduva rikkumise korral OSS-süsteemist väljaarvamise. Null-deklaratsioon tuleb esitada ka siis, kui müüki ei toimunud.
OSS-i käibemaksumakse on üksainus pangaülekanne eurodes EMTA kontole. Maksuamet jaotab õiged summad igale EL-i liikmesriigile – te ei pea kunagi tegema otseülekandeid välisriikide maksuametitele.
Mis on OSS-käibemaksusüsteem ja kuidas see töötab Eesti e-kaubanduse ettevõtte jaoks? OSS (One-Stop-Shop) võimaldab Eesti OÜ-l deklareerida nõuetele vastavaid piiriüleseid B2C müüke üheainsa EMTA-le esitatava kvartaliaruande kaudu. Kui kohaldatav 10 000 euro EL-ülene piirmäär on ületatud, kohaldub üldjuhul sihtkoha riigi käibemaks, kuid OSS-i enda kasutamine jääb vabatahtlikuks lihtsustuseks kohalike registreeringute asemel. Te arvestate ostukorvis iga riigi kohalikku maksumäära, koondate tulemused kvartalipõhiselt, esitate deklaratsiooni kvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks ja tasute kogusumma EMTA-le. Käesolev juhend selgitab kogu protsessi: registreerimist, deklaratsiooni ülesehitust, maksumäärade rakendamist, parandusi ja seda, millal OSS on parem või halvem kui kohalik registreerimine.
1. osa – Mida OSS katab (ja mida mitte)
OSS-i täpne ulatus – millised tehingud kuuluvad alla, millised jäävad välja ning laonduserand, mis tabab müüjaid ootamatult
OSS-iga kaetud tehingud
OSS katab piiriüleseid B2C müüke – kus kaubad või teenused liiguvad ühest EL-i riigist teises EL-i riigis asuvale tarbijale. Eesti OÜ jaoks tähendab see:
| Tehingu tüüp | Kas OSS katab? | Üksikasjad |
|---|---|---|
| Kaubad müüdud EL-i tarbijale, välja saadetud Eesti laost | Jah | Klassikaline e-kaubanduse kaugmüük. Kaubad saadetakse Eestist ostjale Saksamaale, Prantsusmaale jne. |
| Elektrooniliselt osutatavad teenused (digitoote allalaadimine, SaaS, voogedastus) EL tarbijatele | Jah | ESS järgib B2C käibe tekkimise koha reeglit – tarbija riik. Kaetud OSS-iga. |
| Muud teenused, mille käibe tekkimise koht on tarbija asukohariik | Jah | nt virtuaalsed üritused, veebipõhised tellimusteenused eraisikutest tarbijatele |
| Kaubad lähetatud ühest EL-i riigist tarbijale teises EL-i riigis | Jah | nt saadetis teie Poola 3PL laost Prantsuse tarbijale – tegemist on piiriülese tehinguga, OSS kohaldub |
| Kaubad müüdud EL-i tarbijale, lähetatud ja vastu võetud samas EL-i riigis | Ei | Siseriiklik müük. Saksa laost Saksa ostjale saadetud kaup nõuab Saksa kohalikku käibemaksuregistreeringut |
| Kaubad müüdud EL-i käibemaksukohustuslastele (B2B) | Ei | B2B tehingud kasutavad pöördmaksustamist – OSS katab eranditult B2C tehinguid |
| Väljastpoolt EL-i EL-i tarbijatele imporditud kaubad (≤ €150) | Ei | Selle jaoks on IOSS, mitte OSS – impordile kehtib eraldi režiim |
| Väljastpoolt EL-i EL-i tarbijatele imporditud kaubad (> €150) | Ei | Kehtivad tavapärased impordireeglid – IOSS ei kohaldu samuti üle 150 € saadetistele |
Laonduserand – Miks see on kõige olulisem piirangKõige olulisem OSS-i piirang Amazon FBA-d või kohalikke 3PL ladusid kasutavale e-kaubandusele on siseriikliku müügi välistamine. Kui teil on kaup Saksa FBA laos ja Saksa klient teeb tellimuse – asuvad nii kaup kui ka ostja Saksamaal. Piiriülest liikumist ei toimu. OSS ei kohaldu. Tegemist on Saksamaa siseriikliku müügiga, mis nõuab Saksa kohalikku käibemaksukohustuslase numbrit (Umsatzsteuer-ID).
Kauba asukoht vs OSS-i kohaldatavus
| Kauba asukoht | Ostja asukoht | Kas on piiriülene? | Kas OSS kohaldub? | Käibemaksukäsitlus |
|---|---|---|---|---|
| Eesti | Saksamaa | Jah – kaup ületab piiri | Jah | Arvestage Saksa 19% käibemaksu OSS-i kaudu |
| Eesti | Eesti | Ei – siseriiklik | Ei | Arvestage Eesti 24% käibemaksu KMD kaudu |
| Saksamaa | Saksamaa | Ei – siseriiklik | Ei | Arvestage Saksa 19% Saksa käibemaksuregistreeringu kaudu |
| Saksamaa | Prantsusmaa | Jah – EL-i piiriülene | Jah | Arvestage Prantsuse 20% käibemaksu OSS-i kaudu |
| Poola | Saksamaa | Jah – EL-i piiriülene | Jah | Arvestage Saksa 19% käibemaksu OSS-i kaudu |
| Poola | Poola | Ei – siseriiklik | Ei | Arvestage Poola 23% Poola käibemaksuregistreeringu kaudu |
2. osa – OSS-i registreerimine EMTA kaudu
Samm-sammuline registreerimine, vajalik teave ja mis toimub pärast registreeringu kinnitamist
Eeldused OSS-iga liitumiseks
Enne OSS-is registreerumist peab teil olema Eesti käibemaksukohustuslase number (EE KMKR number). OSS on täiendav režiim olemasolevale käibemaksunumbrile – mitte eraldiseisev registreering. Kui te ei ole veel Eestis käibemaksukohustuslane, tuleb esmalt taotleda EMTA-lt Eesti KMKR number ja seejärel liituda OSS-iga.
Eesti on teie tuvastamisliikmesriik (Member State of Identification ehk MSI) – riik, kus olete registreeritud ja kuhu deklareerite kogu EL B2C müügi. Teil saab kogu EL-is olla korraga vaid üks MSI. Kui olete varasemalt registreeritud OSS-i mõnes teises EL-i riigis, tuleb seal registreering lõpetada ja registreeruda Eestis.
Eesti KMKR number
Teil peab olema EE käibemaksukood. Kui seda pole, registreeruge esmalt Eestis käibemaksukohustuslaseks.
Eesti OÜ
OSS-registreering on seotud ettevõtte Eesti maksukoodiga – mitte omaniku isikukoodiga.
Tegevuse kirjeldus
EMTA küsib kirjeldust selle kohta, mida müüte ja kellele – peamised ärilised andmed.
Puudub teine EL OSS
Teil ei tohi olla kehtivat OSS-registreeringut teises EL-i riigis. Lõpetage varasem enne uue avamist.
Registreerimise sammud
emta.ee – liikuge käibemaksu jaotisse, valige OSS-erikord
Sisestage ettevõtte andmed, KMKR number ja kohaldamise alguskuupäev
Tavaliselt 3–5 tööpäeva jooksul väljastatakse OSS-kinnitus
Seadistage sihtriikide käibemaksumäärad Shopify/WooCommerce keskkonnas
Esitatakse kvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks
Jõustumiskuupäev – Millal OSS hakkab teie müügile kehtima
| Registreerimise ajastus | Kehtib alates | Esimene deklaratsioon hõlmab | Oluline märkus |
|---|---|---|---|
| Registreerumine jaanuaris (I kvartal) | 1. jaanuar (või registreerimise kp) | Jaan–märtsi müük üle 10 000 € piirmäära | Arvestage sihtriikide käibemaksu alates kehtima hakkamise kuupäevast |
| 10 000 € künnise ületamine II kvartalis | Sihtriigi käibemaks kohaldub üldjuhul alates tehingust, millega piirmäär ületatakse | OSS-i saab kasutada eraldi riigipõhiste registreeringute asemel | Rakendage sihtriigi käibemaksu alates tehingust, mis ületab 10 000 € künnise, ning kõigile järgnevatele tehingutele. |
| Vabatahtlik registreerumine enne piirmäära | Valitud alguskuupäev | Alates valitud kuupäevast | Õigete sihtkoha määrade rakendamine ennetavalt – soovitatav |
| Registreerumine III kvartali keskel | Registreerimise kuupäev | III kvartali osaline periood ja kogu IV kvartal | Registreerimiseelsele müügile kehtib Eesti määr (kui piirmäära pole ületatud) |
3. osa – Kvartali OSS-deklaratsiooni esitamine
Deklaratsiooni struktuur ridade kaupa koos täieliku näidisega kuue EL-i riigi lõikes
OSS-deklaratsiooni ülesehitus
OSS-deklaratsioon esitatakse e-MTA portaalis. See on jaotatud liikmesriikide kaupa: iga EL-i riigi kohta, kus teil toimus kvartalis B2C müük, deklareerite netomüügi ja käibemaksu summa vastava riigi maksumääraga. Kui riigis kohaldub mitu määra (tavamäär ja vähendatud määr), deklareeritakse iga määr eraldi real. Kui teatud riiki müüki ei toimunud, jäetakse see rida lihtsalt lisamata.
| Väli deklaratsioonis | Mida sisestada | Kust andmed võtta |
|---|---|---|
| Liikmesriik | 2-täheline riigikood (DE, FR, PL jne) | Tellimuse tarneaadressi järgi |
| Tarne tüüp | Kaubad või teenused (märkige vastav tüüp) | Tootekataloogist |
| Maksustamisperiood | Kvartal ja aasta (nt Q1 2024) | Aruandlusperiood |
| Maksustatav summa (neto) | Kogu netomüük selle riigi tarbijatele kvartali jooksul | Tellimuste haldussüsteemi või raamatupidamise koondaruanne |
| Käibemaksumäär | Sellele riigile ja tootele kohaldatav maksumäär | Riigipõhine määr – kontrollige EMTA määrade tabelist |
| Käibemaksusumma | Netomüük × käibemaksumäär | Arvutatakse e-MTA keskkonnas automaatselt |
| Kokku tasumisele kuuluv summa | Kõigi riikide käibemaksusummade koondsumma | Kuvatakse vormi lõpus – ühtib teie pangaülekandega |
Täielik OSS näidisdeklaratsioon – II kvartal 2026OSS kvartaliaruanne – Q2 2026 (aprill – juuni) – Esitatud 31. juuliks 2026
| Liikmesriik | Netomüük (€) | KM-määr | KM summa (€) | Märkused |
|---|---|---|---|---|
| 🇩🇪 Saksamaa | €8,420.00 | 19% | €1,599.80 | Standardmäär füüsilistele kaupadele |
| 🇫🇷 Prantsusmaa | €5,180.00 | 20% | €1,036.00 | Standardmäär |
| 🇳🇱 Holland | €2,640.00 | 21% | €554.40 | Standardmäär |
| 🇵🇱 Poola | €3,910.00 | 23% | €899.30 | Standardmäär |
| 🇸🇪 Rootsi | €1,750.00 | 25% | €437.50 | Kõrgeim standardmäär EL-is |
| 🇦🇹 Austria | €920.00 | 20% | €184.00 | Standardmäär |
| 🇧🇪 Belgia | €680.00 | 21% | €142.80 | Standardmäär |
| 🇨🇿 Tšehhi | €540.00 | 21% | €113.40 | Standardmäär |
| 🇩🇰 Taani | €480.00 | 25% | €120.00 | Taanis vähendatud määrasid pole |
| 🇫🇮 Soome | €360.00 | 25.5% | €86.40 | Standardmäär |
Netomüük kokku: €24,880.00 | Tasumisele kuuluv käibemaks kokku: €5,173.60
OSS-makse katab kõik 27 EL-i riiki üheainsa ülekandega
Pärast Q2 deklaratsiooni esitamist kogusummaga 5173,60 € teete üheainsa eurodes pangaülekande summas 5173,60 € EMTA OSS-i pangakontole, kasutades kuvatud viitenumbrit. Maksuamet jaotab selle ise edasi: 1599,80 € Saksamaale, 1036,00 € Prantsusmaale, 554,40 € Hollandile jne. Te ei tee kunagi makseid otse välisriikide maksuametitele. Maksetähtaeg on sama mis esitamistähtaeg – II kvartali puhul 31. juuli.
Vähendatud käibemaksumäärad OSS-deklaratsioonis
Teatud kaubad ja teenused kuuluvad mõnes EL-i riigis vähendatud käibemaksumäära alla. Kui mõni teie toode kvalifitseerub soodusmäärale (raamatud, lasteriided, teatud toiduained, meditsiinitooted), peate igas riigis rakendama just selle riigi korrektset vähendatud määra – mitte tavamäära.
| Tootekategooria | Riik | Standardmäär | Kohaldatav vähendatud määr | Toiming OSS deklaratsioonis |
|---|---|---|---|---|
| Trükitud raamatud | Prantsusmaa | 20% | 5.5% | Deklareerige Prantsusmaa raamatumüük 5,5% määraga eraldi real |
| Lasteriided | Iirimaa | 23% | 0% | Iirimaal 0% määr – deklareeritakse 0% määraga OSS real |
| Toidukaubad | Saksamaa | 19% | 7% | Deklareerige toidukaupade müük 7% määraga eraldi real |
| E-raamatud (digitaalsed) | Prantsusmaa | 20% | 5.5% | E-raamatutele kehtib Prantsusmaal sama soodusmäär mis paberraamatutele |
| Trükitud raamatud | Taani | 25% | 25% | Taanis vähendatud maksumäärasid pole – kõik maksustatakse 25% määraga |
| Toidulisandid | Saksamaa | 19% | 7% või 19% | Sõltub toote täpsest klassifikatsioonist – vajab eraldi kontrolli |
Valesti rakendatud käibemaksumäärad loovad maksuriski sihtriigis
Kui küsite Prantsusmaal raamatutelt 20% käibemaksu (kuigi õige määr on 5,5%), olete kliendilt maksu üle kogunud ja selle OSS-i kaudu Prantsusmaale üle kandnud. Õigete tootekategooriate ja riigipõhiste määrade seadistamine veebipoes enne esimese tehingu tegemist on kriitilise tähtsusega.
4. osa – OSS deklareerimise kalender, tähtajad ja sanktsioonid
Täpsed kuupäevad iga kvartali jaoks, mis juhtub hilinemisel ja null-deklaratsioonide esitamise nõue
Kvartalipõhine kalender
Iga OSS-deklaratsioon tuleb esitada ja tasuda 30 päeva jooksul pärast aruandluskvartali lõppu (kuu viimaseks päevaks). See on range EL-ülene tähtaeg – maksuamet ei saa seda pikendada. Nii deklaratsioon kui ka makse peavad olema tehtud tähtajaks.
Tähtaeg: 30. aprill
Tähtaeg: 31. juuli
Tähtaeg: 31. oktoober
Tähtaeg: 31. jaanuar (järgmisel aastal)
Kui teil on aktiivne OSS-registreering, kuid kvartalis ei toimunud ühtegi piiriülest B2C müüki, tuleb tähtajaks esitada tühi (null) deklaratsioon. Deklaratsiooni esitamata jätmine toob kaasa samasugused sanktsioonid nagu sisulise aruande hilinemine.Kuidas esitada null-deklaratsiooni: Logige e-MTA keskkonda, avage vastava kvartali OSS-vorm ning esitage see ilma riike lisamata (nullandmetega). Makset teha pole vaja. Seadke endale kalendrisse meeldetuletus 5 päeva enne tähtaega.
Sanktsioonid hilinemise ja tasumata jätmise korral
| Rikkumine | Sanktsioon | Täiendavad tagajärjed |
|---|---|---|
| Hilinemine deklaratsiooni esitamisel | Haldustrahvid ja meeldetuletused maksuametilt | EMTA teavitab kõiki liikmesriike; sihtriigid võivad algatada oma menetlused |
| Hilinenud käibemaksu tasumine | Intress 0,06% päevas tasumata summalt | Iga liikmesriik arvestab intressi oma osalt eraldi |
| Korduv hilinemine (2+ kvartalit järjest) | Sunduslik väljaarvamine OSS-erikorrast | Väljaarvamisel tuleb registreeruda igas EL-i riigis kohapeal – äärmiselt kulukas ja keeruline |
| Null-deklaratsiooni esitamata jätmine | Hoiatused ja trahvioht sarnaselt tavalisele aruandele | Läheb kirja deklareerimata perioodina EMTA riskianalüüsis |
| Vale maksumäära rakendamine | Vähemmakstud maksuosa loetakse tähtajaks tasumata summaks | Vajalik esitada parandusdeklaratsioon; sihtriik võib algatada kontrolli |
5. osa – Andmete kogumine ja dokumentide säilitamine
Milliseid andmeid on vaja igas kvartalis koondada ja kui kaua tuleb dokumente säilitada
Enne deklareerimist vajalikud andmed
OSS-deklaratsiooni koostamine nõuab müügiandmeid riikide ja kvartalite lõikes. Teie e-poe platvormi raport koos raamatupidamissüsteemiga tagab vajalikud andmed:
Tarneaadress määrab sihtkoha liikmesriigi. Digiteenuste puhul on soovitatav võrrelda tarneaadressi ja IP-aadressi asukohta.
Tellimuse brutomaksumus miinus käibemaks. Välisvaluutas maksete puhul konverteeritakse tehingupäeva kursiga.
Ostukorvis arvestatud riigipõhine käibemaksumäär. Peab vastama tootekategooria nõuetele selles riigis.
Netosumma × maksumäär = kogutud käibemaks. Kvartali kogusumma riikide lõikes.
Kaubad või elektrooniliselt osutatavad teenused – deklareeritakse vajadusel eraldi ridadel.
Tagasimaksed vähendavad vastava riigi netomüüki selles kvartalis, mil kreeditarve väljastati.
Dokumentide 10-aastane säilitamiskohustus
OSS-i puudutavaid arvestusandmeid tuleb säilitada 10 aastat alates tehingu toimumise aasta lõpust – see on pikem kui Eesti tavapärane 7-aastane raamatupidamisdokumentide säilitamise nõue. Neid andmeid peab olema võimalik esitada mis tahes EL-i liikmesriigi maksuhalduri nõudmisel.
| Dokumendi liik | Mida peab kajastama | Säilitamistähtaeg | Formaat |
|---|---|---|---|
| Tehingute detailsed andmed | Tellimuse ID, kuupäev, ostja riik, toode, netohind, KM-määr, KM summa, makseviis | 10 aastat | Digitaalne – eksporditud e-poest või tellimuste haldussüsteemist |
| OSS-deklaratsioonide koopiad | Esitatud aruanded riikide lõikes koos kogusummadega | 10 aastat | PDF koopiad ja e-MTA kinnitused |
| Maksete kinnitused | Pangaülekande kinnitus, summa, kuupäev, viitenumber | 10 aastat | Pangaväljavõte + maksekinnitus |
| Maksumäärade põhjendus | Ülevaade, millist määra millisele tootele igas riigis kohaldati | 10 aastat | Tabel või sise-eeskiri – eriti oluline soodusmäärade puhul |
| Valuutatehingute andmed | Mitte-EUR tehingute kurss ja kursi allikas (EKP / pank) | 10 aastat | Konto väljavõtted ja konverteerimise logid |
Kasutage oma raamatupidamistarkvara väljavõtet – mitte ainult e-poodi
Teie e-poe platvorm (Shopify, WooCommerce) näitab tellimusi riikide kaupa, kuid ei pruugi arvestada täpseid valuutakursse pärast konverteerimist ega platvormitasude tasaarveldusi. Teie raamatupidamissüsteem on ametlik alusandmete allikas OSS-i jaoks. Mõlemad süsteemid peaksid andma kokkulangeva tulemuse.
6. osa – OSS-deklaratsioonide parandamine
Kuidas muuta juba esitatud aruannet, mis tingib paranduse ja kuidas parandusprotsess toimib
Millal on parandus vajalik
Parandus on vajalik, kui avastate, et varem esitatud OSS-deklaratsioonis oli viga – vale netosumma, ebakorrektne käibemaksumäär, väljajäänud müügid või vale perioodi valik. OSS-i parandused tehakse e-MTA portaalis konkreetse perioodi deklaratsiooni muutmisega.
| Vea tüüp | Näide | Parandamise meetod | Tähtaeg |
|---|---|---|---|
| Vähem deklareeritud müük | Taani müük summas 2000 € jäi aruandest välja | Esitage selle kvartali parandusdeklaratsioon | Kohe avastamisel; intress jookseb esialgsest tähtajast |
| Rohkem deklareeritud müük | Deklareeriti ekslikult B2B tehing, mis ei kuulu OSS-i | Muutke esitatud deklaratsiooni; tekib ettemaks | Kohe avastamisel |
| Vale maksumäär | Saksa klientidele arvestati 20% (õige on 19%) | Korrigeerige deklaratsiooni; vahe tasaarveldatakse | Kohe avastamisel |
| Vale riigi määramine | Prantsusmaa müük deklareeriti ekslikult Saksamaa all | Muutke riikide ridu; EMTA suunab summad ümber | Kohe avastamisel |
| Kajastamata tagastused | Kvartali tagasimakset ei arvatud müügist maha | Korrigeerige selle kvartali müügitulu, kus kreeditarve tehti | Enne järgmise deklaratsiooni esitamist |
| Valuutakursi viga | GBP müügile rakendati valet eurokurssi | Parandage netosummat õige kursiga | Kohe avastamisel |
Parandamise sammud e-MTA-s
Fikseerige kvartal, riik ja vea olemus. Arvutage õiged numbrid.
e-MTA-s liikuge OSS-i deklaratsioonide juurde ja valige vastav kvartal.
Klõpsake esitatud deklaratsiooni parandamise nupule (parandus).
Muutke ainult neid ridu ja välju, mis olid valed.
Kinnitage parandusdeklaratsioon. EMTA töötleb selle läbi.
Kui tekkis täiendav maksukohustus, tasuge see koheselt intressi vältimiseks.
Kolmeaastane parandusaken – ärge sellest maha jääge
EL-i OSS-reeglid lubavad varem esitatud deklaratsioone parandada kuni 3 aasta jooksul alates esialgsest esitamistähtajast. Pärast 3 aasta möödumist kaob õigus vabatahtlikeks parandusteks. Kontrollige oma OSS-i arvestust igal aastal majandusaasta sulgemisel.
7. osa – OSS vs kohalik käibemaksuregistreering
Millal OSS on õige valik ja millal kohalik registreering annab paremaid tulemusi
Vaikimisi lahendus enamikule müüjatest
OSS on optimaalne ja vaikimisi valik valdava enamiku Eesti e-kaubanduse ettevõtete jaoks, kes müüvad kaupu või teenuseid tarbijatele üle kogu Euroopa. Halduskoormuse vähenemine – üks kvartaliaruanne kuni 27 kohaliku asemel, üks makse 27 pangaülekande asemel, kohaliku maksuesindaja puudumine – on märkimisväärne.
Otsus registreeruda kohapeal eraldi käibemaksukohustuslaseks tuleneb spetsiifilistest ärilistest asjaoludest. Kõige olulisem tegur on kauba asukoht: niipea kui hoiate laovarusid teises EL-i riigis, ei tohi sellest laost kohalikele klientidele tehtavat müüki OSS-i kaudu deklareerida – kohalik registreerimine muutub vältimatuks.
Kaup saadetakse välja Eestist või väljastpoolt EL-i, müük jaotub paljude EL-i riikide vahel, eelistatakse ühte aruannet.
Laoseis asub sihtriigis (Amazon FBA, kohalik ladu), põhimassiiv müügist läheb 1-2 riiki, on vaja tagasi küsida kohalikku sisendkäibemaksu.
| Tegur | OSS on eelistatud, kui… | Kohalik registreering on vajalik, kui… |
|---|---|---|
| Kauba asukoht | Kogu laoseis asub Eestis või väljaspool EL-i | Kaupa hoitakse sihtriigis (Amazon FBA, kohalik 3PL) |
| Müügi jaotus | Müük hajub paljude EL-i riikide vahel | Enamik müügist toimub 1–2 konkreetses riigis |
| Sisendkäibemaksu tagastus | Sihtriikides oste ja kulusid peaaegu pole | Suured kohalikud ostud sihtriigis (soovitakse sisendkäibemaksu maha arvata) |
| Müügimaht | Mõõdukas piiriülene maht võrreldes halduskuludega | Ühe riigi maht on piisavalt suur, et õigustada kohalikku registreerimist |
| Halduslik lihtsus | Soovitakse hallata ühte kvartaliaruannet Eestis | Olemas kohalik raamatupidaja või tütarettevõte sihtriigis |
| Soodusmäärade keerukus | Kõigile toodetele kohaldub standardmäär | Palju tooteid kohalike soodusmääradega – kohapealne haldus võib olla selgem |
| Maksuauditi risk | Väikesed mahud riikide lõikes | Väga suur kohalolek teatud riigis äratab sealse maksuameti tähelepanu |
Kulude võrdlus: OSS vs kohalik registreering SaksamaalAastane kuluvõrdlus – OSS vs Saksa KMKR registreering (50 000 € Saksa B2C käive)
OSS (EMTA kaudu):
OSS registreerimine: 0 €
Aastased deklaratsioonid (4 kvartalit): 0–200 € (raamatupidaja tasu arvestuses)
Vastavusrisk: Madal
Saksa sisendkäibemaksu tagastus: Puudub
Aastane kogukulu OSS-i kaudu: 0–200 €
Saksamaa kohalik käibemaksuregistreering (Umsatzsteuer):
Ühekordne registreerimine (Saksa maksunõustaja kaudu): 500–1500 €
Aastased deklaratsioonid (12 kuud): 1200–2400 € (tavaliselt 100–200 €/kuu)
Maksunõustaja baastasu: 800–1600 €
Võimalik Saksa sisendkäibemaksu tagastus: 400–1200 € (kui ostetakse Saksa tarnijatelt)
Aastane kulu kohaliku registreeringuga: 2500–5500 €
Tasuvuspunkt kohalikule registreeringule: Ainult siis, kui sisendkäibemaks ületab 2500 €
Järeldus: OSS on selgelt soodsam, välja arvatud juhul, kui teil on Saksa ladu või suured Saksa sisendkulud
Millal vajate MÕLEMAT – nii OSS-i kui ka kohalikku registreeringut
OSS-i omamine ei välista kohalike käibemaksuregistreeringute olemasolu teistes riikides. Need kaks eksisteerivad edukalt kõrvuti – kasutate OSS-i Eestist väljastatavate piiriüleste müükide jaoks ning kohalikku registreeringut vastava riigi laost tehtava siseriikliku müügi jaoks. Oluline on vältida topeltdeklareerimist: siseriiklik müük läheb kohalikku deklaratsiooni, mitte kunagi OSS-i.
| Müügi tüüp | Kus deklareeritakse | Märkused |
|---|---|---|
| Eesti laost → Saksa tarbijale | OSS deklaratsioon (Saksamaa rida) | Piiriülene – OSS katab selle |
| Saksa FBA laost → Saksa tarbijale | Saksa Umsatzsteuer deklaratsioon | Siseriiklik – MITTE KUNAGI OSS-i |
| Saksa FBA laost → Prantsuse tarbijale | OSS deklaratsioon (Prantsusmaa rida) | Piiriülene liikumine Saksamaalt Prantsusmaale – OSS katab selle |
| Saksa FBA laost → Saksa ettevõttele (B2B) | Saksa käibedeklaratsioon | Saksamaa siseriiklik tehing; kohaldub Saksa käibemaks või kohalik pöördmaksustamine |
| Poola 3PL laost → Poola tarbijale | Poola käibedeklaratsioon | Siseriiklik – nõutav Poola registreering |
| Poola 3PL laost → Tšehhi tarbijale | OSS deklaratsioon (Tšehhi rida) | Piiriülene – OSS katab selle |
8. osa – OSS-i lõpetamine ja väljaarvamine
Millal saab OSS-i kasutamise lõpetada ja mis juhtub süsteemist lahkumisel
OSS-i registreeringu lõpetamine
Saate OSS-i kasutamisest vabatahtlikult loobuda, kui teie EL-i piiriülene B2C müük jääb püsivalt alla 10 000 euro piirmäära. Loobumine jõustub teavitamisele järgneva kvartali esimesest päevast – kvartali keskel süsteemist lahkuda ei saa.
Kui EMTA või mõne teise liikmesriigi maksuhaldur tuvastab, et olete süstemaatiliselt rikkunud OSS-i reegleid, võidakse teid süsteemist sunduslikult välja arvata. See on tõsine tagajärg – pärast sundväljaarvamist on OSS-i naasmine keelatud vähemalt 2 aastaks ja te peate registreeruma kohapeal igas EL-i riigis, kus teil on tarbijatest kliente.
| Lõpetamise tüüp | Kes algatab | Jõustumiskuupäev | Tagajärg | Uuesti liitumise võimalus |
|---|---|---|---|---|
| Vabatahtlik – käive alla 10 000 € | Teie ise – e-MTA kaudu | Järgmise kvartali esimene päev | Kogu EL B2C müügile rakendub Eesti 24% määr (kuni 10 000 € piirini) | Võib koheselt uuesti registreeruda, kui müük kasvab |
| Vabatahtlik – tegevuse lõpetamine | Teie ise – paralleelselt OÜ likvideerimisega | Kokkulepitud kuupäev | Esitatakse lõppdeklaratsioon tegevuse lõpu seisuga | Pole kohaldatav |
| Sunduslik – korduvad rikkumised | EMTA | Otsus jõustub vastavalt seadusjärgsetele reeglitele | Käibemaksukohustused tuleb edaspidi täita igas liikmesriigis otse | OSS-ist välja arvatud 2 aastaks |
| Sunduslik – püsivad vead | Sihtriigi taotlusel läbi EMTA | Pärast teavitust | Sama mis sunduslikul väljaarvamisel | 2-aastane keeld |