Maksuaruandlus ja deklaratsioonid Eesti ettevõtetele
Terviklikud Eesti ettevõtte tulumaksu, dividendide jaotamise tulumaksu, mitteresidentide kinnipeetava maksu ja füüsilise isiku tulumaksu teenused – koostatud ja esitatud e-MTA kaudu täielikus kooskõlas tulumaksuseaduse ja Maksu- ja Tolliameti juhistega.
Kuidas Eesti ettevõtte tulumaks tegelikult toimib
Eesti ettevõtte tulumaksusüsteem lükkab maksustamise edasi kasumi jaotamise hetkeni. OÜ, mis säilitab kogu teenitud kasumi, maksab 0% ettevõtte tulumaksu. See ei ole lünk seaduses, vaid tulumaksuseaduse sihilik põhimõte. Kasum võib koguneda ja kasvada tähtajatult ilma iga-aastase tulumaksukohustuseta.
Kui OÜ jaotab dividende, tasub ta ettevõtte tulumaksu määras 22/78 neto väljamaksest (mis vastab 22%-le brutosummast). OÜ tasub selle maksu oma vahenditest; osanik saab kätte netodividendi. TSD lisa 7 ja INF 1 esitatakse väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Töötasu või juhatuse liikme tasu maksmine toob kaasa: tööandja sotsiaalmaksu 33% brutopalgalt, tööandja töötuskindlustusmakse 0,8%, kinnipeetava tulumaksu 22% (maksuvaba tulu ületavalt osalt) ja töötaja töötuskindlustusmakse 1,6%. TSD deklaratsioon esitatakse 10. kuupäevaks.
TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni makse deklaratsioon) on Eesti igakuine tööjõu- ja jaotatud kasumi maksude deklaratsioon. See hõlmab palku (lisa 1), väljamakseid mitteresidentidele (lisa 2), erisoodustusi (lisa 4), kingitusi ja annetusi (lisa 5) ning dividende (lisa 7).
Milliseid maksudeklaratsioone Eesti OÜ vajab? Vastus sõltub sellest, milliseid tehinguid OÜ konkreetsel kuul teeb. Kui ettevõttel on töötajaid või makstakse juhatuse liikme tasusid: TSD lisa 1 esitatakse 10. kuupäevaks. Kui jaotatakse dividende: TSD lisa 7 esitatakse 10. kuupäevaks. Kui tehakse väljamakseid mitteresidentidele: TSD lisa 2 esitatakse 10. kuupäevaks. Kui ollakse käibemaksukohustuslane: KMD esitatakse 20. kuupäevaks. Igal aastal: majandusaasta aruanne esitatakse 30. juuniks. TSD on peamine igakuine deklaratsioon, mis katab enamiku maksusündmusi. Me jälgime kõiki Teie maksukohustusi ning esitame kõik deklaratsioonid õigeaegselt.
Eesti maksusündmuste ja -määrade koondülevaade
Iga OÜ maksustatav sündmus: maksumäär, deklareerimise viis ja tähtaeg
Maksusündmused ja -määrad: täielik teatmik
Allolev tabel seob iga olulise Eesti OÜ maksusündmuse selle maksumäära, e-MTAs esitamise viisi ja kohaldatava tähtajaga. Tulumaksuseadus reguleerib tulu- ja jaotamismakse; käibemaksuseadus reguleerib käibemaksu; sotsiaalmaksuseadus reguleerib sotsiaalmaksu.
| Maksusündmus | Määr | Esitamise viis | Tähtaeg |
|---|---|---|---|
| OÜ hoiab kasumi jaotamata | 0%, jaotamata kasumilt maksu ei tasuta | Deklaratsiooni ei esitata | Puudub, maksustamine lükatakse edasi kasumi jaotamiseni |
| OÜ jaotab osanikele dividende | Tavapärane ettevõtte tulumaks: netodividend × 22/78, vastab 22%-le brutosummast. Kohalduda võivad seadusest tulenevad maksuvabastused. | TSD lisa 7 ja INF 1, e-MTA portaal | Väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev |
| OÜ maksab palka | 22% kinnipeetav tulumaks, 33% sotsiaalmaks, 1,6% töötaja ja 0,8% tööandja töötuskindlustusmakse, kui kohaldub. Juhatuse liikme tasule kehtivad eraldi töötuskindlustuse reeglid. | TSD igakuiselt, e-MTA portaal | Järgneva kuu 10. kuupäev |
| Füüsiline isik saab Eesti töötasu | 22% tulumaks, tööandja peab kinni TSD kaudu | Tööandja TSD; füüsilise isiku tuludeklaratsioon vajadusel | Igakuiselt 10. kuupäev (tööandja); 30. aprill (tuludeklaratsioon) |
| Füüsiline isik saab Eesti dividende (resident) | Tavapäraste dividendide puhul, millelt OÜ on tasunud maksu 22/78, täiendavat tulumaksu ei lisandu. Varasema 14/86 maksumääraga maksustatud kasumi edasijaotamisel võib kohalduda 7% kinnipeetav tulumaks. | OÜ esitab TSD lisa 7 ja INF 1 | Väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev |
| Kasu OÜ osade võõrandamisest (Eesti maksuresidendist eraisik) | Üldjuhul 22% maksustatavalt kasult: müügihind miinus soetamismaksumus ja dokumenteeritud võõrandamiskulud; kohaldatavaid maksuvabastusi või edasilükkamise reegleid tuleb eraldi hinnata. | Aastane tuludeklaratsioon | Maksustamisaastale järgneva aasta 30. aprill |
TSD deklaratsioon
Eesti igakuine palga ja jaotatud kasumi maksude deklaratsioon: kõik lisad
TSD struktuur ja lisade ulatus
TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni makse deklaratsioon) esitatakse iga kuu 10. kuupäevaks e-MTA portaalis. See on peamine deklaratsioon töötasude, juhatuse liikme tasude, dividendide, erisoodustuste ja mitteresidentidele tehtud väljamaksete deklareerimiseks. TSD tuleb esitada alati, kui eelmisel kuul toimus mõni nimetatud sündmus.
| TSD lisa | Hõlmab | Millal esitatakse | Määr / Märkused |
|---|---|---|---|
| Vorm TSD | Põhideklaratsiooni päis: identifitseerib ettevõtte, perioodi ja maksude koondsummad | Igakuiselt 10. kuupäevaks | Seob kõik lisad kokku; peab tasakaalustuma tasumisele kuuluva maksusummaga |
| Lisa 1 – residendist füüsilised isikud | Töötasud, juhatuse liikme tasud ja muud deklareeritavad väljamaksed residendist füüsilistele isikutele; erisoodustused deklareeritakse lisas 4. | Väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks, k.a minimaalse sotsiaalmaksu kohustus. | Tulumaks 22% pärast mahaarvamisi; sotsiaalmaks 33%; töötuskindlustus 0,8% tööandja / 1,6% töötaja; juhatuse liikme tasult töötuskindlustust ei maksta; II sammas 2%, 4% või 6%. |
| Lisa 2 – väljamaksed mitteresidentidele | Mitteresidentidele tehtud väljamaksed, mis kuuluvad Eestis deklareerimisele, sh palgad, tasud ja litsentsitasud. Residendist OÜ makstud dividendid deklareeritakse lisas 7 ja INF 1. | Väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks, kui tehti deklareeritav väljamakse. | Maksulepingu soodustused nõuavad residentsustõendit. |
| Lisa 3 | Mitteresidendist juriidilise isiku Eesti püsiva tegevuskoha kasumi väljaviimine; mitteresidendist krediidiasutuste avansiline tulumaks. | Püsiva tegevuskoha kasumi väljaviimisel: järgneva kuu 10. kuupäevaks. Krediidiasutuste avansiline maks: kord kvartalis. | Püsiva tegevuskoha väljamaksed: üldjuhul 22/78. Krediidiasutuste avansiline tulumaks: 18% kvartali kasumibaasilt. |
| Lisa 4 – Erisoodustused | Töötajatele ja juhtorgani liikmetele võimaldatud erisoodustused: ametiauto erasõidud, kingitused, toitlustus jms. | Igakuiselt 10. kuupäevaks, kui võimaldati erisoodustusi | 22/78 tulumaks ja 33% sotsiaalmaks; maksukoormuse kannab täielikult tööandja |
| Lisa 5 – Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud | Kingitused, annetused ja külaliste vastuvõtukulud | Väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks | Maksustatavale osale kohaldub tulumaks 22/78; teatud juhtudel võib lisanduda sotsiaalmaks |
| Lisa 7 – Dividendid ja muud kasumieraldised, omakapitali väljamaksed | Dividendid osanikele ja muud jaotatud kasumid: jaotatud kasumi tulumaksu deklareerimine | Väljamakse teostamisele järgneva kuu 10. kuupäevaks; lisaks esitatakse INF 1. Ainuüksi otsus dividendi maksmiseks maksukohustust ei tekita. | Standardne maks = netodividend × 22/78 (vastab 22%-le brutosummast); hinnata tuleb võimalikke maksuvabastusi. |
Sagedased TSD vead ja nende tagajärjed
| Viga | Tagajärg | Kuidas parandada |
|---|---|---|
| Vale sotsiaalmaksu määra rakendamine (nt 22% asemel 33%) | Sotsiaalmaksu puudujääk; Maksuamet nõuab vahe tasumist koos intressiga 0,06% päevas | Esitada parandusdeklaratsioon mõjutatud perioodi kohta ning tasuda maksuvõlg koos intressiga |
| Maksuvaba tulu vale rakendamine | Tulumaksu enammakse või alakinnipidamine; töötaja saab vale netopalga | Parandada TSD vastava väljamakse perioodi kohta ja reguleerida maksukohustus; viga ei tohi lükata järgmisesse kuusse |
| Erisoodustuste (nt ametiauto erasõitude) deklareerimata jätmine | Maksuamet võib määrata tulumaksu 22/78 ja sotsiaalmaksu 33% hüve summalt | Esitada tagantjärele TSD lisa 4 ning tasuda maksukohustus ja kogunenud intress |
| Dividendid on välja makstud, kuid TSD lisa 7 on esitamata | Tulumaksuvõlalt arvestatakse intressi 0,06% päevas alates maksetähtajale järgnevast päevast | Esitada viivitamata TSD lisa 7 ja INF 1 väljamakse perioodi kohta ning tasuda tulumaks ja intress |
Dividendide jaotamise maksustamine
Jaotamata kasum ja jaotuskõlblik kasum
OÜ võib dividende jaotada üksnes kinnitatud majandusaasta aruande alusel jaotamata kasumi (jaotamata kasum) arvelt. Rohkema kasumi jaotamine tekitaks negatiivse omakapitali, mis on äriseadustikuga keelatud. Kasumi jaotamise peavad heaks kiitma osanikud. Ühe osanikuga OÜ puhul vormistatakse see ainuosaniku otsusena. Jaotatud kasumi tulumaksu deklareerimiseks esitatakse TSD lisa 7 väljamakse teostamisele järgneva kuu 10. kuupäevaks.
| Eelkontroll enne väljamakset | Kuidas kontrollida | Õiguslik alus |
|---|---|---|
| Piisav jaotuskõlblik kasum | Kontrollida jaotuskõlbliku netokasumi ja eelmiste perioodide jaotamata kasumi olemasolu kinnitatud majandusaasta aruandest; arvestada jaotamisega kaasneva maksukuluga. | Äriseadustik § 157 lg 1, 3 |
| Netovara ≥ osakapital ja seadusega nõutud reservid pärast jaotamist | Pärast dividendide ja tulumaksu tasumist ei tohi ettevõtte netovara langeda alla registreeritud osakapitali ja mittejaotatavate reservide summa. | Äriseadustik § 157 lg 3 |
| Osanike otsus kasumi jaotamise kinnitamise kohta | Osanike koosoleku protokoll või ainuosaniku kirjalik otsus peab olema korrektselt digiallkirjastatud. | Äriseadustik § 173 |
| Jaotamismaksu arvestuse koostamine | Standardne maksukohustus = netodividend × 22/78 (nt 7 800 € dividendi + 2 200 € tulumaksu = 10 000 € kogukulu). | Tulumaksuseadus § 50 |
| Makse teostamine | Netodividendi ülekanne osanike pangakontodele ja vastav raamatupidamiskanne. | Pangaülekanne + raamatupidamiskanne |
| TSD lisa 7 esitamine ja tulumaksu tasumine | Deklaratsiooni esitamine e-MTAs ja tulumaksu tasumine maksuhalduri kontole väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks. | Tulumaksuseadus § 50 lg 4 |
Maksukuupäevade ja tähtaegade kalender
Kõik olulised Eesti maksutähtajad: igakuised, aastased ja sündmuspõhised
Täielik tähtaegade teatmik
Eesti maksutähtajad on ranged ning automaatset ajapikendust ega meeldetuletussüsteemi ei ole. Maksuamet arvestab tähtaja ületamisel intressi 0,06% päevas (21,9% aastas) alates esimesest viivitatud päevast. Meie maksuaruandluse teenus tagab kõigi tähtaegade täpse järgimise, et vältida viiviseid ja ettekirjutusi.
| Tähtaeg | Kohustus | Kellele kohaldub | Tagajärg hilinemisel |
|---|---|---|---|
| Järgneva kuu 10. kuupäev (või järgmine tööpäev) | TSD deklaratsioon: palgad, erisoodustused, dividendimaks, mitteresidentide kinnipidamised | OÜ-d, millel oli eelneval kuul deklareeritavaid väljamakseid või kohustusi | 0,06% päevane intress maksuvõlalt ja sunniraha hoiatus |
| Järgneva kuu 20. kuupäev (või järgmine tööpäev) | KMD käibemaksudeklaratsioon | Käibemaksukohustuslased (KMKR) ettevõtted | 0,06% päevane intress tasumata käibemaksult |
| Kvartalile järgneva kuu viimane päev | OSS kvartali käibemaksudeklaratsioon ja makse | Ettevõtted, mis on registreeritud OSS erikorrale | Viivised tarbimisliikmesriigi reeglite kohaselt; korduv rikkumine võib viia erikorrast väljaarvamiseni |
| 30. aprill pärast maksustamisaastat | Füüsilise isiku tuludeklaratsioon | Eesti maksuresidendist eraisikud ja FIE-d | Sunnimeetmed ja ettekirjutused maksuhaldurilt |
| 6 kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu (tavaliselt 30. juuni) | Majandusaasta aruanne Äriregistrile | Kõik Eesti OÜ-d, sealhulgas tegevusetud ettevõtted | Registripidaja hoiatused, trahvid ja äärmuslikul juhul registrist kustutamise menetlus |
| Dividendi väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev | TSD lisa 7 ja INF 1; ettevõtte tulumaksu tasumine | Iga OÜ, mis jaotab dividende | 0,06% päevane intress tasumata jaotatud kasumi tulumaksult |
| Mitte hiljem kui töötaja tööleasumise hetkel | Töötamise registri (TÖR) kanne | Iga tööandja, kes võtab tööle uue töötaja | Seadusest tulenevad sunnimeetmed ja trahvid registreerimata töötamise eest |
| 3 tööpäeva jooksul pärast kohustuse tekkimist | KMKR avalduse esitamine | OÜ-d, mille maksustatav käive Eestis ületab 40 000 € aasta algusest | Käibemaksukohustus arvestatakse tagasiulatuvalt kohustuse tekkimise päevast |
Maksuaruandluse teemajuhised
Tutvuge Eesti maksuaruandluse ja deklaratsioonide valdkondadega allolevate põhjalike juhendite abil