Käibemaksuteenused Eesti OÜ-dele

Terviklikud käibemaksuteenused Eestis: KMKR registreerimine Maksu- ja Tolliametis, igakuised KMD deklaratsioonid, EL-i piiriülene käibemaksuarvestus, OSS ja IOSS seadistamine, e-kaubanduse käibemaks ja maksunõustamine kohalikult ja rahvusvaheliselt tegutsevatele Eesti OÜ-dele.

KMD deklaratsioonid 40 000 € piirmäär KMKR registreerimine 400 € OSS IOSS Pöördmaksustamine VIES E-kaubandus

24% Standardmäär

13% Vähendatud määr

40 000 € Registreerimise piirmäär

400 € Registreerimistasu

20. kp KMD esitamise tähtaeg

OSS EL-i B2C erikord

Eesti käibemaks: 6 olulist fakti

Standardne käibemaksumäär on alates 1. juulist 2025 24%
Eesti standardne käibemaksumäär tõusis 22%-lt 24%-le 1. juulil 2025. Vähendatud maksumäär 13% kehtib kindlaks määratud teenustele (nt majutusteenused). 9% määr kehtib teatud raamatutele, perioodikale ja ravimitele. Kõiki käibemaksukohustusi Eestis reguleerib käibemaksuseadus (KMS).

Kohustuslik registreerimine 40 000 € maksustatava käibe täitumisel
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine on kohustuslik, kui ettevõtte maksustatav käive Eestis ületab kalendriaasta algusest arvates 40 000 eurot. Avaldus tuleb esitada seaduses sätestatud tähtaja jooksul ning kohustus tekib piirmäära ületamise päevast. Korraldame kogu registreerimisprotsessi 400 € eest. Vabatahtlik registreerimine on võimalik ka enne piirmäära täitumist.

Igakuine käibedeklaratsioon KMD tuleb esitada 20. kuupäevaks
Iga käibemaksukohustuslane OÜ peab esitama KMD (käibemaksudeklaratsiooni) iga kuu 20. kuupäevaks eelmise kalendrikuu kohta. See kohustus kehtib ka kuudel, mil käivet ei toimunud (null-deklaratsioon). Tähtaja ületamisel arvestab maksuhaldur intressi ja võib rakendada sunnimeetmeid.

EL-i piiriülene käive eeldab OSS süsteemi või pöördmaksustamist
Teenuste või kaupade müümisel teiste EL-i riikide eraisikutele üle 10 000 € aastas tuleb registreeruda OSS (One-Stop-Shop) erikorrale ning deklareerida kvartaalselt e-MTAs. Teistele EL-i käibemaksukohustuslastele müümisel rakendatakse pöördmaksustamist: arve väljastatakse 0%-lise määraga ning ostja deklareerib käibemaksu oma riigis.

VIES-kontroll on EL-i 0% määra kohaldamisel kohustuslik
Enne 0% käibemaksumäära (pöördmaksustamise) rakendamist teise EL-i riigi ettevõttele tuleb kontrollida ostja KMKR numbri kehtivust VIES andmebaasis (vies.ec.europa.eu). Kui number on kehtetu ja arve väljastatakse 0%-ga, võib Maksuamet määrata tasumisele kuuluva 24% käibemaksu.

Sisendkäibemaksu tagastamine ettevõtluskuludelt
Olles käibemaksukohustuslane, saab OÜ arvata maha sisendkäibemaksu maksustatava ettevõtlusega seotud ostudelt: raamatupidamisteenused, tarkvara, tehnika, kontorikulud ja alltöövõtt. Näiteks ettevõte, mille aastased kulud on 30 000 €, võib tagasi saada üle 5 400 € sisendkäibemaksu aastas.

Milliseid käibemaksuteenuseid Eesti OÜ vajab? Minimaalselt: registreerimine enne 40 000 € piirmäära täitumist (hoolitseme selle eest 400 € eest), seejärel igakuine KMD esitamine 20. kuupäevaks. Kui müüte EL-i eraisikutele üle 10 000 € aastas: OSS registreerimine ja kvartaalsed deklaratsioonid. Kui müüte EL-i ettevõtetele (B2B): korrektne pöördmaksustamine ja VIES-kontroll. Pakume kõiki neid teenuseid eraldiseisvalt või täieliku igakuise raamatupidamispaketi osana.

Käibemaksuteenuste hinnakiri

Teenus	Tasu (ilma km-ta)
KMKR registreerimine (avaldus Maksuametile)	400 €
Igakuise KMD koostamine ja esitamine	80 € /deklaratsioon
OSS erikorrale registreerimine	250 €
OSS kvartalideklaratsioon	80 € /deklaratsioon
IOSS registreerimine	300 €
IOSS igakuine deklaratsioon	80 € /deklaratsioon
Käibemaksukohustuslaste registrist kustutamine	150 €
Käibemaksunõustamine – VIES-kontroll ja pöördmaksustamine	Sisaldub kuupaketis
Käibemaksunõustamine – eraldi konsultatsioon	120 € /tund
Käibemaksu audit ja tervisekontroll	Pakkumise alusel

Käibemaksuteenused – eraldiseisvad ja paketipõhised lahendused
Meie käibemaksuteenuseid saab tellida nii eraldi kui ka kuupaketina. Igakuise raamatupidamisteenuse puhul sisaldub KMD esitamine paketis. Hindadele lisandub käibemaks 24%.

Eesti käibemaksumäärad

24% standardmäär, 13% vähendatud määr, 9% erimäär, 0% maksumäär ja maksuvabastused

Käibemaksumäärade teatmik

Eesti käibemaksumäärad sätestab käibemaksuseadus (KMS). Alates 1. juulist 2025 kehtib standardmäär 24% (varasema 22% asemel). 13% määr kehtib majutusteenustele ning 9% teatud raamatutele, õppekirjandusele, ravimitele ja pressiväljaannetele. 0% määr kehtib ekspordile ja EL-i B2B pöördmaksustatavale käibele.

Määr	Kategooria	Käibemaksuseaduse säte	Näited
24%	Standardmäär, kohaldub enamikule kaupadele ja teenustele	KMS § 15 lg 1 (jõustunud 1. juulil 2025)	IT-teenused, konsultatsioon, SaaS-tellimused, e-kaubanduse kaubad, reklaamiteenused
13%	Vähendatud määr majutusteenustele	KMS § 15 lg 1¹	Majutus või majutus koos hommikusöögiga; eraldi osutatavad lisateenused välja arvatud
9%	Vähendatud määr väljaannetele ja ravimitele	KMS § 15 lg 2	Raamatud ja töövihikud, teatud ravimid ja meditsiiniseadmed, perioodilised väljaanded
0%	Nullmäär, maksustatav käive ilma käibemaksuta	KMS § 15 lg 4, eksport ja eritehingud	Kaupade eksport väljapoole EL-i; ühendusesisene kaubakäive KMKR omavatele ettevõtetele; rahvusvaheline vedu
0% (pöördmaksustamine)	EL-i B2B teenused, ostja pöördmaksustab	KMS § 10 ja EL käibemaksudirektiivi art 196	IT-teenused EL-i ettevõtetele; nõustamine teise EL riigi KMKR ettevõttele; SaaS EL ärikliendile
Maksuvaba	Käibemaksu ei lisata ja sisendkäibemaksu maha ei arvata	KMS § 16, maksuvaba käive	Finantsteenused, kindlustus, tervishoiuteenused, teatud haridusteenused, eluruumi üür

Käibemaksu arvestus tehingute lõikes: kiirjuhend

Allolev tabel annab selge vastuse igapäevasele küsimusele: millist käibemaksumäära tuleb sellel konkreetsel arvel rakendada?

Tehingu tüüp	Käibemaksu käsitlus	Nõue arvele	VIES-kontroll vajalik?
B2B teenus Eesti ettevõttele	24% käibemaks	Standardne käibemaksuarve: Teie KMKR number, ostja KMKR number, maksustatav summa ja käibemaks	Jah, kontrollida Eesti KMKR numbrit e-MTAs
B2B teenus teise EL-i riigi KMKR ettevõttele (nt FI, DE, FR)	0%, pöördmaksustamine (Art. 196)	Arvel märge: ‘Käibemaks, pöördmaksustamine / Reverse charge’ ja ostja kehtiv KMKR number	Jah, kohustuslik kontrollida VIES-süsteemis enne arve väljastamist
B2B teenus kolmanda riigi ettevõttele (nt USA, UK, AÜE)	Väljaspool EL käibemaksu kohaldamisala	Arvel märge: ‘Väljaspool käibemaksuseaduse kohaldamisala’; käibemaksu ei lisata	Ei, asub väljaspool EL-i käibemaksusüsteemi
B2C digiteenus EL-i eraisikule, alla 10 000 € aastas EL-üleselt	Eesti käibemaksureeglid (24%), kui ettevõte asub üksnes Eestis ja piirmäära pole ületatud	Käibemaksukohustuslane lisab 24% ja deklareerib KMD-l	Ei, tegemist on eraisikuga
B2C digiteenus EL-i eraisikule, üle 10 000 € aastas EL-üleselt	Tarbimisliikmesriigi käibemaksumäär; deklareeritakse OSS kaudu	Rakendada ostja riigi käibemaksumäära (nt Soome 25,5%, Rootsi 25%) ja esitada OSS deklaratsioon	Ei, eraisik; registreeruda OSS süsteemi
Füüsiliste kaupade müük EL-i eraisikule (e-kaubandus), üle 10 000 €	Ühendusesisene kaugmüük: tarbimisliikmesriigi maksumäär	Sihtriigi käibemaksumäär; deklareerimine kvartaalselt OSS kaudu	Ei, tegemist on eraisikuga
B2C teenus või kaup väljapoole EL-i eraisikule	Kauba eksport EL-ist: 0% eksporditõendite olemasolul. Teenused: vastavalt teenuse tekkekoha reeglile.	Ekspordi puhul 0% ja viide seadusele.	Ei

KMD käibedeklaratsioon

Mida igakuine KMD katab, kuidas see on üles ehitatud ja kuidas me seda koostame

KMD struktuur ridade lõikes

KMD (käibemaksudeklaratsioon) esitatakse e-MTA kaudu iga kuu 20. kuupäevaks. Deklaratsioonis vastandatakse müügilt arvestatud käibemaks ostudelt tasutud sisendkäibemaksuga, mille tulemusena tekib kas tasumisele kuuluv või riigilt tagastatav käibemaksusumma.

KMD rida	Kirjeldus	Käibemaksukood	Tüüpilised tehingud
Rida 1	24% määraga maksustatav käive	KM24	Kõik Eesti sisesed B2B ja B2C müügid standardmääraga; arvestatud käibemaks = rida 1 × 24%
Rida 2²	13% määraga maksustatav käive	KM13	Majutusteenused; käibemaks = rida 2² × 13%
Read 3 ja 3.1	0% määraga ühendusesisene kauba- ja teenusekäive	KM0 EU	Müük teiste EL riikide käibemaksukohustuslastele; lisaks esitatakse VD aruanne
Read 3 ja 3.2	0% määraga kaupade eksport väljapoole EL-i	KM0 EX	Kaubaeksport nt USA-sse, Suurbritanniasse või Šveitsi; tollideklaratsioonid
Rida 8	Maksuvaba käive	Maksuvaba	Finantsteenused, eluruumi üür jm seaduses sätestatud maksuvaba tegevus
Rida 4	Kokku arvestatud käibemaks	–	Maksustatavatelt ridadelt arvestatud käibemaksu koondsumma, k.a pöördmaksustamine
Read 5 ja 5.1	Mahaarvatav sisendkäibemaks	V24	Ettevõtlusega seotud ostudelt tasutud käibemaks ja impordikäibemaks
Rida 6	Teistest EL riikidest soetatud kaubad ja pöördmaksustatavad teenused	V RC	EL-i partneritelt ostetud teenused (nt tarkvara, pilveteenused), millelt arvestatakse pöördmaksustamine
Tasu / Tagastus	Lõplik tasumisele või tagastamisele kuuluv käibemaks	–	Rida 12 (tasumisele kuuluv maks) või rida 13 (enammakstud käibemaks)

Kuidas me iga kuu Teie KMD koostame

Algandmete kogumine Müügiarved, ostuarved ja pangaväljavõtted kontrollitakse ning sisestatakse Merit Aktiva raamatupidamistarkvarasse iga kuu 7. kuupäevaks.

Käibe ja määrade vastavusse viimine Müügiarved viiakse vastavusse KMD ridadega ja EL-i B2B arvete puhul kontrollitakse VIES-süsteemis ostja KMKR numbrit.

Sisendkäibemaksu kontroll Kontrollitakse kõigi ostuarvete vastavust seaduse nõuetele ning pöördmaksustamise ja impordi käibemaksu korrektset arvestamist.

KMD esitamine 20. kuupäevaks Deklaratsioon esitatakse e-MTA kaudu esindusõiguse alusel ning Teie saate koopia esitatud aruandest ja tasumisjuhised.

Nõustamine ja tagastused
Kui KMD näitab tagastust (enammaksu), teavitame Teid sellest ning nõustame dokumentide ettevalmistamisel Maksuameti võimaliku päringu korral.

KMKR registreerimine Eestis

Millal registreeruda kohustuslikult, millal vabatahtlikult ja kuidas me selle 400 € eest teostame

Kohustuslik vs vabatahtlik registreerimine

Eestis on käibemaksukohustuslaseks registreerimine kohustuslik, kui maksustatav käive Eestis ületab kalendriaasta algusest 40 000 eurot. Maksustatav käive hõlmab kõiki standardmääraga ja 0% määraga tehinguid. Vabatahtlik registreerimine on võimalik mis tahes käibe tasemel ning on sageli väga kasulik B2B ettevõtetele (kuna kliendid saavad käibemaksu tagasi ja Teie saate tagasi sisendkäibemaksu oma ostudelt).

Registreerimise tüüp	Millal kohaldub	Peamine eelis	Peamine nõue
Kohustuslik (piirmäära alusel)	Maksustatav käive Eestis ületab 40 000 € kalendriaasta algusest	Seadusest tulenev nõue ja nõuetele vastavus	Esitada avaldus 3 tööpäeva jooksul pärast piirmäära ületamist; käibemaksu arvestus sellest kuupäevast
Vabatahtlik (B2B fookusega ettevõtted)	Igal ajal, eriti kui ettevõttel on olulised kulud ja kliendid on teised KMKR ettevõtted	Võimalus arvata maha sisendkäibemaks seadmetelt, tarkvaralt ja teenustelt	Käibe miinimumnõuet ei ole; igakuine KMD esitamise kohustus ka nullkuudel
Vabatahtlik varajane registreerimine (uus OÜ)	Kohe pärast ettevõtte asutamist	Sisendkäibemaksu tagasisaamine alustamiskuludelt, seadmetelt ja serveritelt alates esimesest päevast	Vajalik näidata ettevõtluse kavatsust Maksuametile (äriplaan, lepingud)
OSS süsteemile registreerimine	Piiriülene B2C müük EL-i tarbijatele ületab 10 000 € aastas	Ühtne deklareerimine kõigi 27 EL-i riigi kohta üheainsa deklaratsiooniga e-MTAs	Kvartaalne deklareerimine ja sihtriigi maksumäärade rakendamine

Meie KMKR registreerimisteenus: 400 €

Koostame ja esitame KMKR avalduse (vorm KM-R) Maksu- ja Tolliametile. Registreerimisprotsess võtab tavaliselt 3–5 tööpäeva alates avalduse esitamisest. Te saate oma Eesti EE-algusega 9-kohalise KMKR numbri otse Maksuametilt. Teenus sisaldab:

Avalduste koostamine
KM-R avalduse ja selle lisade täielik ettevalmistus koos Teie OÜ tegevusala ja eeldatava käibe põhjendusega.

Esitamine Maksuametile
Avalduste esitamine e-MTA kaudu esindusõiguse alusel ning suhtlus Maksuameti ametnikega täiendavate küsimuste tekkimisel.

Ajaline nõustamine
Nõustame parima registreerimise kuupäeva valikul lähtuvalt Teie käibest ja planeeritavatest ostudest.

Juhised pärast registreerimist
Selgitame, mis muutub alates registreerimise kuupäevast: kuidas vormistada arveid, millal esitada esimene KMD ja millised on nõuded.

KMKR numbri kinnitus
Kinnitame numbri laekumise ja kontrollime selle toimivust VIES andmebaasis.

EL-i piiriülene käibemaks ja OSS

Müük teiste EL-i riikide eraisikutele ja ettevõtetele: käibemaksureeglid

EL-i 10 000 € B2C piirmäär: millal on OSS vajalik?

Alates 1. juulist 2021 kehtib EL-is ühtne 10 000 € piirmäär ühendusesisesele kaugmüügile ja elektroonilistele teenustele eraisikutele. Kuni Teie müük kõigisse teistesse EL riikidesse kokku on alla 10 000 € aastas, võite kohaldada Eesti käibemaksumäära (24%). Niipea kui piirmäär ületatakse, tuleb kas registreeruda käibemaksukohustuslaseks igas sihtriigis eraldi või registreeruda OSS (One-Stop-Shop) erikorrale Maksuameti kaudu.

Teie EL B2C müük	Käibemaksu käsitlus	Deklareerimise kohustus	Vajalik tegevus
EL-i B2C müük kokku ei ületa 10 000 € kalendriaastas	Kohalduvad Eesti reeglid (24%), kui ettevõte asub üksnes Eestis ja ei ole vabatahtlikult valitud sihtriigi maksustamist	KMKR olemasolul deklareeritakse KMD-l standardmääraga	Jälgida tehingute koondmahtu teiste EL riikide eraisikutega
10 000 € piirmäär on ületatud	Kohaldub tarbija asukohariigi käibemaksumäär (nt Soomes 25,5%, Saksamaal 19%)	Kvartaalne deklareerimine OSS kaudu e-MTAs järgmise kuu viimaseks päevaks	Registreeruda OSS süsteemi. Teostame OSS registreerimise 250 € eest.

OSS vs IOSS: millist süsteemi kasutada?

Süsteem	Täisnimi	Mida hõlmab	Millal kasutada	Periood
OSS	One-Stop-Shop	EL-i sisene B2C digiteenuste ja e-kaubanduse kaupade müük	Kui tehakse piiriüleseid müüke EL-i eraisikutele üle 10 000 € piirmäära	Kvartaalselt, kvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks
IOSS	Import One-Stop-Shop	Väljastpoolt EL-i imporditavad saadetised väärtusega kuni 150 € EL-i eraisikutele	Kui müüakse füüsilisi kaupu otse väljastpoolt EL-i tarbijale (nt dropshipping)	Igakuiselt, järgneva kuu lõpuks

OSS katab kõik 27 EL-i riiki ühe kvartaalse deklaratsiooniga
Enne OSS süsteemi (enne 2021) pidi ettevõte registreeruma käibemaksukohustuslaseks igas EL-i riigis eraldi. OSS asendab selle ühe keskse registreerimisega e-MTAs ja ühe kvartalideklaratsiooniga, tehes asjaajamise Eesti OÜ jaoks äärmiselt lihtsaks ja soodsaks.

Käibemaksu teemajuhised

Tutvuge käibemaksu valdkondadega allolevate põhjalike juhendite abil

KMKR registreerimine Eestis

Täielik juhend Eesti käibemaksukohustuslaseks registreerimise kohta: kohustuslik piirmäär, vabatahtlik registreerimine, KM-R avaldus ja Maksuameti menetlus. Teostame registreerimise 400 € eest.

KMD deklaratsioon

Kuidas toimib igakuine KMD deklaratsioon: käibe vastavusse viimine, sisendkäibemaksu mahaarvamine, pöördmaksustamine ja null-deklaratsioonid. Igakuine KMD alates 80 €/deklaratsioon.

E-kaubanduse käibemaks

E-kaubanduse eripärad: OSS EL-i tarbijatele, IOSS impordile, Shopify ja Amazoni müüjate kohustused ning poe käibemaksusätete seadistamine.

40 000 € piirmäär Eestis

Kõik 40 000 € käibemaksukohustuse piirmäära kohta: maksustatava käibe arvutamine, piirmäära arvestuse reeglid ja kohustuse õigeaegne täitmine.

EL-i käibemaks ja OSS

Terviklik juhend EL-i piiriülese käibe kohta: 10 000 € B2C piirmäär, OSS registreerimine, sihtriigi maksumäärad ja nõuetekohane deklareerimine.

Korduma kippuvad küsimused

Käibemaksukohustuslaseks registreerimise kohustus tekib siis, kui ettevõtte maksustatav käive Eestis ületab kalendriaasta algusest 40 000 eurot. Tähtis on tegevust jälgida ennetavalt ning esitada KM-R avaldus enne piirmäära ületamist või kohe selle täitumisel seaduses sätestatud tähtaja jooksul. 40 000 € piirmäära arvestusse lähevad Eestis tekkiva tekkekohaga maksustatavad tehingud ja 0% määraga käive, kuid sellest arvatakse välja maksuvaba käive (nt kindlustus ja finantsteenused) ning tehingud väljaspool Eestit. Piirmäära hilinenud registreerimisel võib Maksuamet nõuda käibemaksu tasumist tagantjärele koos intressiga. Õigeaegne registreerimine väldib ootamatuid kulusid.

Ei – SaaS ja teised digiteenused, mida müüakse B2B korras teise EL-i liikmesriigi käibemaksukohustuslasele, kuuluvad pöördmaksustamisele (reverse charge). Te väljastate arve 0% käibemaksumääraga ja lisate viite: ‘Käibemaks, pöördmaksustamine vastavalt EL käibemaksudirektiivi artiklile 196’. Ostja deklareerib ja pöördmaksustab teenuse oma koduriigis. Selle toimimiseks on vajalik: (1) Teie OÜ peab omama EE KMKR numbrit; (2) ostja peab olema käibemaksukohustuslane ja esitama oma kehtiva KMKR numbri; (3) number tuleb enne arve esitamist kontrollida VIES andmebaasis. Tehingud deklareeritakse KMD real 3 ja 3.1 ning VD aruandes.

Esitame KM-R avalduse e-MTA kaudu. Maksuamet vaatab tavapärased avaldused läbi reeglina 3–5 tööpäeva jooksul. Pärast kinnitamist väljastatakse Teie ettevõttele EE-algusega 9-kohaline KMKR number, mis aktiveerub koheselt ka VIES andmebaasis. Meie 400 € teenus sisaldab: avalduse ja selle lisade korrektset ettevalmistust, suhtlust Maksuametiga, numbri kättesaamist ja kinnitust ning praktilisi juhiseid arvete vormistamiseks ja KMD esitamiseks.

Jah, teatud tingimustel on võimalik arvata maha sisendkäibemaks kaupadelt ja teenustelt, mis on registreerimise hetkel veel ettevõttes olemas või kasutuses. Kaupade ja laovarude puhul peavad ostud olema tehtud viimase 3 aasta jooksul ning kaup peab olema registreerimise hetkel laos alles. Põhivara (seadmed, arvutid) puhul saab sisendkäibemaksu maha arvata proportsionaalselt vastavalt järelejäänud kasulikule elueale. Teenustelt, mis tarbiti täielikult ära enne registreerimist (nt varasemad turundus- või nõustamiskulud), käibemaksu tagasi küsida ei saa. Eelnevalt tehtud kulutuste sisendkäibemaks deklareeritakse ettevõtte esimesel KMD deklaratsioonil.

Need on kaks eraldiseisvat süsteemi. Tavaline KMKR registreerimine Eestis annab Teie OÜ-le kohaliku käibemaksukohustuslase staatuse – saate väljastada 24% arveid Eesti ja teatud juhtudel EL klientidele, arvata maha sisendkäibemaksu ning esitada igakuist KMD-d. OSS (One-Stop-Shop) registreerimine on erikord ettevõtetele, kes müüvad digiteenuseid või kaupu teiste EL-i riikide eraisikutele üle 10 000 € aastas. OSS võimaldab deklareerida kõigi EL riikide eraisikute käibemaksu üheainsa kvartaalse deklaratsiooniga Maksuametis, vältides vajadust registreeruda igas liikmesriigis eraldi. OSS ei asenda igakuist KMD-d – need toimivad paralleelselt.

Vajate asjatundlikku tuge Eesti käibemaksuküsimustes – alates registreerimisest kuni igakuise KMD-ni?

Broneerige tasuta 30-minutiline konsultatsioon. Teostame Teie KMKR registreerimise (400 €), igakuised KMD deklaratsioonid 20. kuupäevaks, OSS/IOSS aruandluse ja VIES-kontrollid otse e-MTA kaudu.

companyforbusiness.ee →