EL-i käibemaks ja OSS-süsteem Eesti OÜ-dele
Täielik juhend EL-i piiriülese käibemaksu ja ühe akna süsteemi (One-Stop Shop ehk OSS) kohta Eesti OÜ-dele: kuidas toimib 10 000 € B2C piirmäär, miks OSS asendab 27 eraldiseisvat EL-i käibemaksukohustust, kvartalideklaratsioonide esitamise protsess, IOSS impordiks ning kuidas me registreerime ja haldame teie OSS-i nõuetele vastavust.
10 000 € B2C piirmäär 27 EL-i riiki OSS registreerimine 250 € Kvartalideklaratsioon 80 € IOSS 300 € Sihtkoha käibemaks
10 000 € EL-i B2C piirmäär
27 EL-i riiki läbi OSS-i
250 € OSS registreerimine
80 € OSS deklaratsiooni kohta
OSS deklaratsioon tähtaeg kvartalile järgneva kuu viimasel päeval
300 € IOSS registreerimine
Mis on OSS ja miks see on oluline
OSS – üks registreerimine kõigile 27 EL-i riigile
Ühe akna süsteem (One-Stop Shop ehk OSS), mis võeti kasutusele 1. juulil 2021 EL-i direktiivi 2017/2455 alusel, võimaldab ühes EL-i liikmesriigis tegutseval ettevõttel täita käibemaksukohustusi kõigis 27 EL-i riigis läbi ühtse registreerimise oma asukohariigis. Eesti OÜ-de puhul toimub registreerimine EMTA kaudu.
Ühe akna süsteem (One-Stop Shop ehk OSS), mis võeti kasutusele 1. juulil 2021 EL-i direktiivi 2017/2455 alusel, võimaldab ühes EL-i liikmesriigis tegutseval ettevõttel täita käibemaksukohustusi kõigis 27 EL-i riigis läbi ühtse registreerimise oma asukohariigis. Eesti OÜ-de puhul toimub registreerimine EMTA kaudu.
10 000 € piirmäär – millal sihtriigi käibemaks muutub üldjuhul kohustuslikuks; OSS jääb valikuliseks lihtsustuseks eraldiseisvate registreerimiste asemel
Üle-euroopaline 10 000 € piirmäär kehtib tingimustele vastavale EL-i sisesele kaupade kaugmüügile ning telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektrooniliselt osutatavatele B2C teenustele vastavalt seaduses sätestatud tingimustele. Piirmäära ületamisel rakendub üldjuhul sihtriigi käibemaks; deklareerimise lihtsustamiseks võib kasutada OSS-i. Kuni 10 000 € piirmäärani võivad tingimustele vastavad tehingud jääda Eesti käibemaksu alla, kui seaduslikud tingimused on täidetud; reegel ei laiene valimatult kõigile EL-i B2C müükidele.
Üle-euroopaline 10 000 € piirmäär kehtib tingimustele vastavale EL-i sisesele kaupade kaugmüügile ning telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektrooniliselt osutatavatele B2C teenustele vastavalt seaduses sätestatud tingimustele. Piirmäära ületamisel rakendub üldjuhul sihtriigi käibemaks; deklareerimise lihtsustamiseks võib kasutada OSS-i. Kuni 10 000 € piirmäärani võivad tingimustele vastavad tehingud jääda Eesti käibemaksu alla, kui seaduslikud tingimused on täidetud; reegel ei laiene valimatult kõigile EL-i B2C müükidele.
Üks kvartalideklaratsioon hõlmab kõiki 27 EL-i riiki
OSS-deklaratsioon esitatakse kord kvartalis ja selle esitamise tähtaeg on vastavale kalendrikvartalile järgneva kuu viimane päev. Deklaratsioonis kajastatakse müük sihtriikide kaupa ja igale riigile kehtiv käibemaksumäär. Üks makse EMTA-le katab kõik EL-i riigid – EMTA jaotab käibemaksu teie eest igale liikmesriigile.
OSS-deklaratsioon esitatakse kord kvartalis ja selle esitamise tähtaeg on vastavale kalendrikvartalile järgneva kuu viimane päev. Deklaratsioonis kajastatakse müük sihtriikide kaupa ja igale riigile kehtiv käibemaksumäär. Üks makse EMTA-le katab kõik EL-i riigid – EMTA jaotab käibemaksu teie eest igale liikmesriigile.
OSS ei asenda Eesti käibemaksudeklaratsiooni (KMD)
OSS on täiendav aruandlus igakuise Eesti KMD kõrval, mitte selle asendus. OSS-i kaudu deklareeritud tehingud tuleb Eesti KMD-ga õigesti kooskõlastada, et vältida käibemaksu topeltdeklareerimist; täpne KMD käsitlus sõltub tehingu tüübist. Eesti B2B ja B2C müük ning kogu sisendkäibemaksu tagasinõudmine jätkuvad igakuises KMD-s. Mõlemad deklaratsioonid toimivad paralleelselt.
OSS on täiendav aruandlus igakuise Eesti KMD kõrval, mitte selle asendus. OSS-i kaudu deklareeritud tehingud tuleb Eesti KMD-ga õigesti kooskõlastada, et vältida käibemaksu topeltdeklareerimist; täpne KMD käsitlus sõltub tehingu tüübist. Eesti B2B ja B2C müük ning kogu sisendkäibemaksu tagasinõudmine jätkuvad igakuises KMD-s. Mõlemad deklaratsioonid toimivad paralleelselt.
OSS võib asendada eraldi käibemaksukohustuslaseks registreerimisi tarbimisliikmesriikides süsteemiga hõlmatud tarnete puhul, kuid kohalikud registreeringud võivad siiski olla vajalikud, kui ettevõttel on kohapeal laovarusid või muid kohapeal maksustatavaid tehinguid.
Enne OSS-i vajas ettevõte, kes müüs tarbijatele 10 EL-i riigis, potentsiaalselt 10 eraldi käibemaksukohustuse registreeringut – igas riigis ühte – kohalike esindajate, kohalike portaalide ja kohalike pangakontodega. OSS võib kaotada mitmed kohalikud käibemaksukohustused abikõlblike piiriüleste B2C tarnete puhul, kuid see ei asenda kohalikke registreeringuid tegevustele väljaspool OSS-i kohaldamisala.
Enne OSS-i vajas ettevõte, kes müüs tarbijatele 10 EL-i riigis, potentsiaalselt 10 eraldi käibemaksukohustuse registreeringut – igas riigis ühte – kohalike esindajate, kohalike portaalide ja kohalike pangakontodega. OSS võib kaotada mitmed kohalikud käibemaksukohustused abikõlblike piiriüleste B2C tarnete puhul, kuid see ei asenda kohalikke registreeringuid tegevustele väljaspool OSS-i kohaldamisala.
IOSS on eraldiseisev erikord väljastpoolt EL-i imporditavate mitteaktsiisikaupade kaugmüügiks saadetistes tegeliku väärtusega kuni 150 €
IOSS-i saab kasutada väljastpoolt EL-i imporditud mitteaktsiisikaupade nõuetele vastava kaugmüügi puhul, kui saadetise tegelik väärtus ei ületa 150 €. IOSS võimaldab koguda sihtkohamaa käibemaksu juba ostukorvis ning esitada igakuiselt deklaratsiooni EMTA kaudu. Ilma IOSS-ita kogutakse impordi käibemaksu tavapärase impordiprotseduuri alusel, mis võib kaasa tuua käibemaksu ja käitlustasude sissenõudmise ostjalt kauba kättesaamisel – tekitades halva kliendikogemuse.
IOSS-i saab kasutada väljastpoolt EL-i imporditud mitteaktsiisikaupade nõuetele vastava kaugmüügi puhul, kui saadetise tegelik väärtus ei ületa 150 €. IOSS võimaldab koguda sihtkohamaa käibemaksu juba ostukorvis ning esitada igakuiselt deklaratsiooni EMTA kaudu. Ilma IOSS-ita kogutakse impordi käibemaksu tavapärase impordiprotseduuri alusel, mis võib kaasa tuua käibemaksu ja käitlustasude sissenõudmise ostjalt kauba kättesaamisel – tekitades halva kliendikogemuse.
Liidu OSS-iga hõlmatud tarnete puhul kohaldage tarbimiskoha liikmesriigi käibemaksumäära ja deklareerige need abikõlblikud tehingud kvartali OSS-deklaratsioonis. Enne OSS-i vajas Eesti digitoodete müüja, kellel olid kliendid Saksamaal, Prantsusmaal ja Soomes, kolme eraldi EL-i käibemaksunumbrit, kolme eraldi deklareerimisportaali ja kolme erinevat maksekontot. OSS asendas selle kõik ühe registreerimisega EMTA kaudu ja ühe kvartalideklaratsiooniga.
OSS vs ilma OSS-ita: halduskoormuse võrdlus
Kuidas näeb välja nõuete täitmine OSS-iga ja ilma selleta
OSS kaotab mitmes riigis registreerimise koormuse
Allolev tabel näitab nõuete täitmise koormust Eesti OÜ-le, kes müüb tarbijatele 10 EL-i riigis – OSS-iga ja ilma selleta. Erinevus on märkimisväärne: ilma OSS-ita nõuab iga riik eraldi registreerimist, deklareerimist ja makset. OSS-iga liigub kõik läbi EMTA ühtse kvartaliprotsessina.
| Kohustus | Ilma OSS-ita | OSS-iga (läbi EMTA) |
|---|---|---|
| Vajalike käibemaksukohustuste arv 10 EL-i riigi puhul | 10 eraldi kohalikku käibemaksukohustust, üks igas riigis | 1 OSS registreerimine EMTA kaudu, mis katab kõik 27 EL-i riiki |
| Deklareerimise sagedus | Kuni 10 igakuist/kvartaalset käibemaksudeklaratsiooni 10 erinevas riigiportaalis 10 eri keeles | 1 kvartaalne OSS deklaratsioon EMTA e-teenuste kaudu eesti või inglise keeles |
| Käibemaksu maksed | Eraldi maksed igale 10 maksuametile nende kohalikus vääringus ja kontole | Üks makse EMTA-le eurodes, mille EMTA jaotab igale EL-i riigile |
| Käibemaksumäärade tundmine | Peab teadma iga riigi käibemaksumäärasid iseseisvalt ja neid korrektselt rakendama | Peab teadma kohaldatavat määra riigiti; OSS ei määra maksumäärasid, kuid aruandlus on lihtsustatud |
| Auditi- ja maksurisk | Eraldi auditirisk 10 riigis; 10 erinevat reeglite kogumit | OSS-i haldamist koordineerib EMTA, kuid tarbimiskoha liikmesriikide maksuhalduritel säilib õigus kontrollida nende jurisdiktsioonis maksustatavate tarnetega seotud käibemaksu. |
| Kohalike käibemaksuregistreeringute kulu | Potentsiaalselt 500–2000 € riigi kohta esindaja-/õigustasudena + deklareerimiskulud | 250 € ühekordne OSS registreerimistasu; 80 € / kvartalideklaratsioon |
| Aastane halduskoormus | 10 registreeringu pikendamist, 10–40 deklaratsiooni esitamist, 10 makseprotsessi | 4 kvartalideklaratsiooni; 4 makset; 1 hooldatav registreering |
Mida OSS katab ja mida mitte
Müügitehingute OSS-deklaratsiooni kaasamise reeglid
OSS-i kohaldamisala: hõlmatud ja välistatud tehingud
Liidu OSS võib hõlmata EL-i sisest kaupade kaugmüüki ja abikõlblikke B2C teenuseid, mida osutatakse tarbijatele liikmesriikides, kus tarnija ei ole asutatud. See EI kata: importi väljastpoolt EL-i (selleks on IOSS), B2B müüki (seda katab pöördmaksustamine) ega müüki läbi e-turgude (kus käibemaksu käsitleb platvorm). Tehingute õige liigitamine väldib nii aladeklareerimist (OSS-i kuuluvate müükide väljajätmist) kui ka üledeklaratsiooni (Amazoni poolt juba käsitletud müükide topeltkajastamist).
| Tarne tüüp | OSS sobilik? | Üksikasjad |
|---|---|---|
| Digitaalsed teenused EL-i tarbijatele (SaaS, rakendused, e-raamatud, voogedastus) | ✓ Jah | Klassikaline OSS kasutusjuhtum; rakendub sihtkohamaa määr; deklareeritakse kord kvartalis OSS-is |
| EL-i laost EL-i tarbijatele saadetavad füüsilised kaubad | ✓ Tingimustele vastava EL-i sisese kaugmüügi puhul | Kaubad peavad liikuma liikmesriikide vahel. Tavalised siseriiklikud müügid on välistatud. OSS-i võib kasutada ka alla 10 000 € piirmäära, kui kohaldatakse sihtkoha maksustamist. |
| Väljastpoolt EL-i asuvast laost saadetavad kaubad väärtusega ≤ 150 € EL-i tarbijatele | ✗ Ei; IOSS on valikuline | IOSS katab abikõlblikud mitteaktsiisikaubad saadetistes väärtusega kuni 150 €; vastasel juhul kohaldatakse tavalisi impordiprotseduure. |
| Füüsilised kaubad väärtusega > 150 € impordituna EL-i tarbijatele | ✗ Ei | IOSS-i limiit on 150 €; sellest suuremate saadetiste puhul rakendub piiril tavaline impordi käibemaks |
| B2B teenused EL-i käibemaksukohustuslastele | ✗ Ei | Teenustele kehtib üldjuhul B2B pöördmaksustamise põhireegel. Erireegleid (sh kinnisvaraga seonduvat) tuleb hinnata eraldi. |
| Müük läbi Amazoni / Etsy (e-turu vahendusel) | Sõltub sellest, kes vastutab käibemaksu eest | Välistage tarbijamüügid, mille puhul platvormi loetakse eeldatavaks tarnijaks. Müüja vastutusel toimuv EL-i sisen kaugmüük võib kuuluda müüja enda OSS-deklaratsiooni; e-turu kaudu müümine iseenesest ei anna käibemaksukohustust üle. |
| B2C teenused, mis on maksustatavad teises EL-i liikmesriigis, sh ehitus- ja maaga seotud teenused | ✓ Kui tarnija ei ole selles liikmesriigis asutatud | Liidu OSS võib neid teenuseid hõlmata. Pelgalt kohalik käibemaksunumber ei kujuta endast püsivat tegevuskohta ega välista OSS-i kasutamist. |
| Ühendkuningriigi müük (pärast Brexitit) | Üldiselt ei; erand kehtib tingimustele vastava kaubamüügi puhul Põhja-Iirimaale | Teenused Ühendkuningriigi tarbijatele ja kaubamüük Suurbritanniasse jäävad liidu OSS-ist välja. Tingimustele vastavat kaupade kaugmüüki EL-ist Põhja-Iirimaale saab deklareerida läbi liidu OSS-i. |
OSS vs IOSS: täielik võrdlus
OSS ja IOSS on kaks eraldiseisvat erikorda erinevate eesmärkidega. Mõlemad võivad olla teie ettevõtte eri tegevuste jaoks aktiivsed üheaegselt. Allolev tabel toob välja kõik peamised erinevused.
| Omadus | OSS (One-Stop Shop) | IOSS (Import One-Stop Shop) |
|---|---|---|
| Mida see hõlmab | Liidu OSS – abikõlblikud B2C teenused ja skeemiga hõlmatud EL-i sisen kaupade kaugmüük | Abikõlblikud mitteaktsiisikaubad, mis imporditakse otse väljastpoolt EL-i saadetistes väärtusega kuni 150 € |
| Deklareerimise sagedus | Kvartalis – järgmise kuu viimaseks päevaks; nädalavahetuste või riigipühade tõttu pikendust ei anta | Igakuiselt – järgmise kuu viimaseks päevaks; nädalavahetuste või riigipühade tõttu pikendust ei anta |
| Registreerimistasu | 250 € (meie teenus) | 300 € (meie teenus) |
| Millal kohaldub | Sihtkohamaa käibemaks kohaldub nõuetele vastavatele tarnetele, kui 10 000 € piirmäära tingimused ei ole enam täidetud; OSS-i saab kasutada vabatahtlikult mitme kohaliku registreeringu asemel. | Madala väärtusega füüsiliste kaupade müümine väljaspool EL-i asuvast laost |
| Piirmäär | 10 000 € ilma käibemaksuta tingimustele vastava EL-i sisese kaupade kaugmüügi ja TBE-teenuste puhul, arvestatuna jooksva ja eelneva kalendriaasta reeglite alusel. | Piirmäära ei ole, kehtib alates esimesest impordimüügist |
| Arvestatav käibemaks | Sihtkohamaa maksumäär ostukorvis (nt 19% Saksamaal) | Sihtkohamaa maksumäär ostukorvis, kogutakse ettemaksuna |
| Tolli eelis | Tolli ei mõjuta – kaubad asuvad juba EL-i sees | Toll vabastab kaubad piiril ostjalt käibemaksu sisse nõudmata |
| Platvormide käsitlus | E-turud käsitlevad käibemaksu ainult tehingute puhul, kus neid loetakse juriidiliselt eeldatavaks tarnijaks. | Amazon võib kasutada IOSS-i tingimustele vastava impordi puhul kuni 150 €, kui ta on eeldatav tarnija; müüja täidetud saadetiste puhul peab müüja siiski edastama vedajale IOSS-numbri ja nõutud saadetise andmed. |
| EMTA kvartalimakse | Üks makse EMTA-le; jaotatakse EL-i riikide vahel | Üks igakuine makse EMTA-le; jaotatakse EL-i riikide vahel |
| Kas saab kombineerida? | Jah – OSS ja IOSS võivad mõlemad olla korraga aktiivsed (kui teil on nii EL-i siseseid kaupu kui ka väljastpoolt EL-i importi) | |
OSS ja IOSS võivad olla aktiivsed samal ajal
Paljud ettevõtted kasutavad mõlemat skeemi samaaegselt – OSS digitaalsete teenuste ja EL-i ladudes asuvate kaupade jaoks ning IOSS madala väärtusega impordi jaoks väljaspool EL-i asuvatest ladudest. Need on eraldi deklaratsioonid eraldi registreeringutega, kuid EMTA haldab mõlemat. Võti peitub iga tehingu kassaetapis õigesse skeemi liigitamises.
Paljud ettevõtted kasutavad mõlemat skeemi samaaegselt – OSS digitaalsete teenuste ja EL-i ladudes asuvate kaupade jaoks ning IOSS madala väärtusega impordi jaoks väljaspool EL-i asuvatest ladudest. Need on eraldi deklaratsioonid eraldi registreeringutega, kuid EMTA haldab mõlemat. Võti peitub iga tehingu kassaetapis õigesse skeemi liigitamises.
EL-i 10 000 € B2C piirmäär
Kuidas see töötab, millal lähtestub ja mis juhtub selle ületamisel
Kuidas 10 000 € piirmäära arvutatakse
10 000 € piirmäär kehtib tingimustele vastava EL-i sisese kaupade kaugmüügi ning telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektrooniliselt osutatavate teenuste koondväärtusele ilma käibemaksuta, arvestades nii jooksva kui ka eelneva kalendriaasta tingimusi (1. jaanuarist 31. detsembrini – piirmäära hinnatakse nii jooksva kui ka eelmise kalendriaasta lõikes; selle ületamine eelmisel aastal võib nõuda sihtkohamaa maksustamise jätkamist ka jooksval aastal, erinevalt Eesti siseriiklikust 40 000 € käibemaksukohustuslase piirmäärast, mida arvestatakse kalendriaasta algusest). Müük ühte EL-i riiki või jaotatuna mitme riigi vahel – summeeritakse ainult seadusjärgse 10 000 € piirmääraga hõlmatud tarnete kategooriad.
| Müügistsenaarium | Kogu EL-i B2C müük | Nõutav tegevus |
|---|---|---|
| Digitoodete müük Saksamaa, Prantsusmaa ja Soome tarbijatele – 3000 € igasse riiki | 9000 € ilma käibemaksuta, koos kõigi teiste tingimustele vastavate müükidega | Eesti käibemaksureeglid kehtivad ainult siis, kui 10 000 € koondpiirmäära ei ületata nii jooksval kui ka eelneval kalendriaastal, tarnija on asutatud üksnes Eestis ega ole valinud sihtkoha maksustamist. Kohaldage tootele vastavat määra: 24% tavalise määraga tarnetele; nõuetele vastavatele e-raamatutele kehtib 9%. Deklareerige vastaval KMD real. |
| Järgmisel kuul: 2000 € täiendavat müüki EL-i riikidesse | 11 000 € kumulatiivne nõuetele vastav müük ilma käibemaksuta | Rakendage sihtkohamaa käibemaksu alates müügitehingust, millega piirmäär ületati. OSS on vabatahtlik; alternatiivselt tuleb täita vastavad kohalikud käibemaksukohustused. |
| Järgmine kalendriaasta: eelmise aasta piirmäär oli ületatud | Jooksva aasta müük algab 0 eurost; eelmise aasta müük jääb asjakohaseks | Jätkake sihtkohamaa maksustamist uue aasta esimesest nõuetekohasest müügist, kuna eelmise aasta piirmäär oli ületatud. |
| Vabatahtlik registreerimine alla 10 000 € | Igasugune EL-i B2C müügi tase | Lubatud – OSS-i saab registreeruda vabatahtlikult; see võimaldab sihtkohamaa maksumäärade rakendamist esimesest päevast ilma piirmäära täitumist ootamata |
Mis läheb 10 000 € piirmäära arvestusse
| Müügi tüüp | Läheb 10 000 € arvestusse? | Märkused |
|---|---|---|
| SaaS tellimus EL-i tarbijale | ✓ Jah | Digitaalne teenus – läheb arvesse sõltumata summast või riigist |
| Digitaalne e-raamat / allalaaditav sisu EL-i tarbijale | ✓ Jah | Digitaalne teenus – läheb arvesse |
| EL-i laost EL-i tarbijale saadetavad füüsilised kaubad | ✓ Ainult nõuetele vastav piiriülene müük | 10 000 € reegel nõuab asutamist üksnes ühes liikmesriigis ja kauba lähetamist sellest liikmesriigist teise. Siseriiklik müük arvesse ei lähe; teisest liikmesriigist asuvast laost lähetamine selle piirmäära alla ei kuulu. |
| Väljastpoolt EL-i imporditud füüsilised kaubad ≤ 150 € EL-i tarbijale | ✗ Ei | IOSS skeem – eraldi kord; ei lähe OSS-i 10 000 € arvestusse |
| B2B müük EL-i käibemaksukohustuslasele | ✗ Ei | B2B pöördmaksustamine – ei ole B2C; piirmäära arvestusest välistatud |
| Müük läbi Amazoni (e-turu vahendusel) | Sõltub sellest, kes vastutab käibemaksu eest | Nõuetele vastav müüja vastutusel toimuv piiriülene müük läheb müüja piirmäära arvestusse. Jätke välja tarbijamüük, kus eeldatavaks tarnijaks on Amazon. |
| Müük Eesti tarbijale | ✗ Ei | Siseriiklik müük – ei ole EL-i piiriülene B2C; välistatud OSS-i piirmäärast |
OSS-i kvartalideklaratsioon: kuidas see töötab
Esitamise protsess, mida deklaratsioon sisaldab ja näidisarvutus
Meie OSS-i deklareerimise protsess, kuust kvartalini
Igakuine müügi jälgimine
Igal kuul koguge oma Shopify / WooCommerce / Stripe aruannetest müügiandmed sihtriikide kaupa. Märgistage iga EL-i B2C müük ostja riigikoodiga.
Igal kuul koguge oma Shopify / WooCommerce / Stripe aruannetest müügiandmed sihtriikide kaupa. Märgistage iga EL-i B2C müük ostja riigikoodiga.
Kvartali lõpu koondamine
Kvartali lõpus koondage kogu EL-i B2C müük riikide kaupa. Iga riigi kohta: brutotulu ÷ (1 + kohalik käibemaksumäär) = netotulu; netotulu × käibemaksumäär = tasumisele kuuluv käibemaks.
Kvartali lõpus koondage kogu EL-i B2C müük riikide kaupa. Iga riigi kohta: brutotulu ÷ (1 + kohalik käibemaksumäär) = netotulu; netotulu × käibemaksumäär = tasumisele kuuluv käibemaks.
OSS-deklaratsiooni ettevalmistamine
Täitke EMTA OSS-deklaratsiooni vorm: üks rida riigi kohta koos netotulu ja käibemaksusummaga. Tasumisele kuuluv kogu käibemaks = kõigi riikide ridade summa.
Täitke EMTA OSS-deklaratsiooni vorm: üks rida riigi kohta koos netotulu ja käibemaksusummaga. Tasumisele kuuluv kogu käibemaks = kõigi riikide ridade summa.
Esitamine EMTA kaudu tähtajaks
Esitage OSS-deklaratsioon EMTA e-teenuste kaudu vastavale kalendrikvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks. Q1 → 30. aprilliks, Q2 → 31. juuliks, Q3 → 31. oktoobriks, Q4 → 31. jaanuariks.
Esitage OSS-deklaratsioon EMTA e-teenuste kaudu vastavale kalendrikvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks. Q1 → 30. aprilliks, Q2 → 31. juuliks, Q3 → 31. oktoobriks, Q4 → 31. jaanuariks.
Üks makse EMTA-le
Tasuge kogu OSS-i käibemaks EMTA-le ühe pangaülekandega koos OSS viitenumbriga. EMTA jaotab summa igale EL-i liikmesriigile. Välismakseid pole vaja teha.
Tasuge kogu OSS-i käibemaks EMTA-le ühe pangaülekandega koos OSS viitenumbriga. EMTA jaotab summa igale EL-i liikmesriigile. Välismakseid pole vaja teha.
OSS deklaratsioon – näidisarvutus (Q2 esitamine)
Allolev näide illustreerib tüüpilist Q2 OSS-deklaratsiooni Eesti OÜ-le, kes müüb SaaS tellimusi EL-i tarbijatele. Hinnad sisaldavad käibemaksu (rakenduses kuvatud brutohinnad; pood arvestab sihtkohamaa määrasid ostja arveldusaadressi riigi järgi).
| Riik | Bruto B2C tulu | Käibemaksumäär | Netotulu | Tasumisele kuuluv käibemaks |
|---|---|---|---|---|
| Saksamaa (DE) | 2380,00 € | 19% | 2380 ÷ 1,19 = 2000,00 € | 2000,00 € × 19% = 380,00 € |
| Prantsusmaa (FR) | 1200,00 € | 20% | 1200 ÷ 1,20 = 1000,00 € | 1000,00 € × 20% = 200,00 € |
| Soome (FI) | 868,00 € | 25,5% | 868 ÷ 1,255 = 691,63 € | 868,00 € − 691,63 € = 176,37 € |
| Madalmaad (NL) | 726,00 € | 21% | 726 ÷ 1,21 = 600,00 € | 600,00 € × 21% = 126,00 € |
| Rootsi (SE) | 500,00 € | 25% | 500 ÷ 1,25 = 400,00 € | 400,00 € × 25% = 100,00 € |
| Teised EL-i riigid | 326,00 € | varieerub | Arvutatakse eraldi iga riigi ja määra kohta: bruto ÷ (1 + käibemaksumäär) | Brutotulu miinus netotulu iga riigi ja maksumäära kohta |
| KOKKU | 6000,00 € | – | 4691,63 € + teiste EL-i riikide netotulu | 982,37 € + teiste EL-i riikide käibemaks; täpne kogusumma sõltub riikide/määrade jaotusest |
OSS-i esitamise tähtajad
| Kvartal | Müügiperiood | Esitamise tähtaeg | Maksmise tähtaeg | Hilinevuse tagajärjed |
|---|---|---|---|---|
| Q1 | 1. jaan – 31. märts | 30. aprilliks | 30. aprilliks | Intressid ja trahvid sõltuvad tarbimiskoha liikmesriigist. Pideva nõuete eiramise tõttu erikorrast väljaarvamine hõlmab deklaratsiooni esitamata jätmist 10 päeva jooksul pärast meeldetuletust kolmel järjestikusel perioodil või maksmata jätmist 10 päeva jooksul pärast meeldetuletust kolmel järjestikusel perioodil (v.a juhul, kui tasumata summa jääb alla 100 €). Pelgalt kolm hilinenud esitamist ei too automaatselt kaasa väljaarvamist. |
| Q2 | 1. apr – 30. juuni | 31. juuliks | 31. juuliks | Kohalduvad samad tagajärjed |
| Q3 | 1. juuli – 30. sept | 31. oktoobriks | 31. oktoobriks | Kohalduvad samad tagajärjed |
| Q4 | 1. okt – 31. dets | 31. jaanuariks | 31. jaanuariks | Q4-le järgneb kogu aasta OSS-i koondkontroll |
Korduv OSS-i kohustuste eiramine võib kujutada endast püsivat nõuete rikkumist ja viia erikorrast väljaarvamiseni EL-i kehtivate reeglite alusel, mis tähendaks vajadust registreeruda igas EL-i liikmesriigis eraldi.
Pidev suutmatus täita OSS-i deklareerimis- või maksekohustusi võib viia süsteemist väljaarvamiseni; vältige kolme hilinenud kvartalideklaratsiooni käsitlemist automaatse eraldiseisva registrist kustutamise alusena.
Pidev suutmatus täita OSS-i deklareerimis- või maksekohustusi võib viia süsteemist väljaarvamiseni; vältige kolme hilinenud kvartalideklaratsiooni käsitlemist automaatse eraldiseisva registrist kustutamise alusena.
OSS registreerimine: 250 € täisteenus
Kuidas registreeruda OSS-i EMTA kaudu ja mis saab edasi
OSS registreerimise sammud
Eesti OÜ OSS registreerimine toimub EMTA e-teenuste portaali kaudu. Erinevalt standardsest käibemaksukohustuslaseks registreerimisest (KM-R vorm) kasutab OSS eraldi EMTA OSS-i moodulit. Oluline on märkida, et teil peab olema juba kehtiv Eesti käibemaksukohustuslase number (KMKR number), et OSS-i registreeruda – OSS on lisanduv erikord teie Eesti käibemaksukohustuse peal.
| Samm | Tegevus | Ajakava | Kes teeb |
|---|---|---|---|
| 1 | Kontrollime, et Eesti käibemaksukohustus on kehtiv – kohustuslik eeltingimus | Eeltingimus; kui pole registreeritud, teeme esmalt selle (400 € + 3–5 tööpäeva) | Meie kontrollime või viime läbi |
| 2 | Sisenemine EMTA e-teenuste OSS moodulisse | Koheselt | Kasutame meile antud esindusõigust |
| 3 | OSS registreerimisvormi täitmine: OÜ andmed, käibemaksunumber, registreerimise alguskuupäev, tarnete tüüp (digiteenused/kaubad) | 1–2 päeva ettevalmistust | Meie valmistame ette ja esitame |
| 4 | EMTA töötleb OSS registreeringu | 3–5 tööpäeva | EMTA menetleb |
| 5 | Liidu OSS-i puhul kasutatakse erikorras Eesti käibemaksukohustuslase numbrit; eraldi Liidu OSS-i numbrit üldjuhul ei väljastata. | Kinnitamisel | Kinnitame ja teavitame teid |
| 6 | Nõustame veebipoe maksuseadete seadistamisel sihtkohamaa käibemaksumääradele | Pärast registreerimist | Meie nõustame; teie seadistate platvormi |
| 7 | Esimese kvartali OSS-deklaratsiooni esitamine pärast kvartali lõppu | Esimesele aruandekvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks | Valmistame ette ja esitame: 80 € |
Mida meie 250 € OSS registreerimisteenus sisaldab
| Sisaldub | Üksikasjad |
|---|---|
| OSS sobilikkuse kontroll | Kinnitame teie tarnete vastavuse OSS-ile ning välistame IOSS-iga hõlmatud impordi ja e-turu poolt eeldatava tarnijana käsitletud müügid. Müüja vastutusel olevad tehingud alluvad tavalistele OSS-reeglitele. |
| Registreerimine EMTA OSS-i moodulis | Täielik OSS registreerimise ettevalmistamine ja esitamine EMTA e-teenuste kaudu |
| Kehtivusaja alguskuupäeva valiku nõustamine | Nõustame parima alguskuupäeva osas – tavaliselt kvartali algus, et vältida kvartalisiseseid ebamugavusi |
| E-poe seadistamise juhendamine | Samm-sammuline juhendamine Shopify, WooCommerce’i või muu platvormi sihtkohamaa määrade seadistamiseks |
| Andmete kogumise näidispõhi | Exceli/CSV mall, mis näitab, milliseid müügiandmeid tuleb kvartaalselt OSS-deklaratsiooni koostamiseks eksportida |
| Esimese kvartali seire | Jälgime teie EL-i B2C müügiandmeid esimese kvartali jooksul pärast registreerimist, et tagada korrektne klassifitseerimine enne esitust |