Eesti vs Ühendkuningriik vs Iirimaa – milline riik on parim ettevõtte maksude osas?

Eesti on 1,4 miljoni elanikuga Euroopa Liidu liikmesriik, mis on saavutanud ülemaailmses idufirmade ja digiettevõtjate ringkonnas suurepärase maine. Selle tuntuim maksueelis – 0% ettevõtte tulumaks jaotamata kasumilt – on Euroopa Liidus ainulaadne (sarnase jaotamispõhise mudeli on kasutusele võtnud vaid Läti ja Gruusia). Eesti paistab silma ka maailma kõige arenenuma digiriigina, pakkudes e-residentsust (digitaalne identiteet, mis võimaldab välisriikide kodanikel juhtida EL-i ettevõtet täielikult veebis) ja digitaalset maksusüsteemi e-MTA portaali kaudu. Eesti hoiab püsivalt esikohta Tax Foundationi rahvusvahelises maksukonkurentsivõime indeksis.

Ühendkuningriik on maailma suuruselt kuues majandus ning koduks ühele maailma küpseimale idufirmade ökosüsteemile, mille keskuseks on London. Pärast Brexitit tegutseb UK väljaspool EL-i käibemaksu- ja tolliruumi, mis tekitab lisakeerukust EL-i klientidega kauplemisel. Ettevõtte tulumaksu (corporation tax) põhimäär tõusis 25%-le ettevõtetele, kelle kasum ületab 250 000 naela – samas kui väikeste kasumite määr 19% kehtib ettevõtetele kasumiga alla 50 000 naela ning kahe piirmäära vahel kehtib astmeline määr. Ühendkuningriik pakub tugevat õigustaristut ja ligipääsu kapitalile, kuid ettevõtte tulumaks kuulub tasumisele igal aastal kogu kasumilt sõltumata sellest, kas seda jaotatakse või mitte, mis teeb selle reinvesteerimisele suunatud ettevõtetele struktuurselt vähem soodsaks.

Iirimaa on pikka aega olnud rahvusvaheliste suurettevõtete eelistatuim jurisdiktsioon, meelitades kohale Apple’i, Google’i, Meta, Microsofti ja sadade teiste Euroopa peakontorid. Selle 12,5% ettevõtte tulumaksumäär aktiivsele äritulule on olnud Iirimaa tööstuspoliitika nurgakiviks alates 1997. aastast. Iirimaa on EL-i ja eurotsooni liige ning kohaldab täielikult EL-i käibemaksureegleid. Alates 2024. aastast rakendas Iirimaa OECD teise samba (Pillar Two) 15% globaalse miinimummaksu suurettevõtetele – kuid see kehtib ainult kontsernidele, kelle globaalne tulu ületab 750 miljonit eurot, jättes väiksematele ja keskmise suurusega ettevõtetele kehtima 12,5% määra. Iirimaa aruandluskeskkond on aga oluliselt keerukam ja kulukam kui Eestis, eriti väiksemate ettevõtete jaoks.

Eesti ettevõtte tulumaksumudel erineb põhimõtteliselt Ühendkuningriigi ja Iirimaa omast. Puudub iga-aastane ettevõtte tulumaksu kohustus teenitud kasumilt. Kasum võib koguneda ettevõttesse määramata ajaks – jaotamata kasumina, reinvesteeritud kapitalina või raha jäägina – ilma igasuguse maksukohustuseta. Ettevõtte tulumaks määraga 22/78 tekib reeglina alles siis, kui ettevõte jaotab kasumit või teeb muid maksustatavaid väljamakseid ja kulusid.

Selle praktiline mõju on märkimisväärne: 100% aastakasumist on saadaval edasiseks reinvesteerimiseks. Ettevõte, mis teenib 200 000 eurot, saab järgmisel aastal reinvesteerida kõik 200 000 eurot. Ühendkuningriigis peaks seesama ettevõte esmalt tasuma ~50 000 naela ettevõtte tulumaksu, jättes reinvesteerimiseks alles vaid 150 000 naela. Viie või kümne aasta jooksul tekitab see liitkasvu eelis tohutu vahe.

UK ettevõtte tulumaks rakendub igal aastal kogu maksustatavale kasumile – sõltumata sellest, kas see jaotatakse või jäetakse ettevõttesse. Põhimäär on 25% ettevõtetele, kelle kasum ületab 250 000 naela. Kasumilt alla 50 000 naela tasutakse 19% (väikeettevõtte määr), kusjuures vahemikus 50 000 kuni 250 000 naela kehtib leevendav üleminekumäär. Maks deklareeritakse vormiga CT600 ning tasutakse üheksa kuud ja üks päev pärast majandusaasta lõppu.

Pärast dividendide maksuvaba summat maksustatakse dividende lisaks eraisiku tasandil määradega 10,75%, 35,75% või 39,35% sõltuvalt osaniku sissetulekust. See loob kasumi väljavõtmisel kahekordse maksukihi – esmalt ettevõtte tulumaks firma tasandil ja seejärel dividendimaks eraisiku tasandil.

Iirimaa 12,5% põhimäär on kahtlemata atraktiivne – kuid see kehtib ainult aktiivsele äritulule, mis peab tulenema Iirimaal teostatavast reaalsest äritegevusest. Passiivne tulu (saadud dividendid, litsentsitasud, renditulu, investeeringute tootlus) maksustatakse 25% määraga. Ettevõtetele, kelle tulu on peamiselt passiivne või investeeringupõhine, võib tegelik Iiri tulumaksumäär olla märgatavalt kõrgem kui 12,5%.

Lisaks kohaldab Iirimaa eritasusid (close company surcharges) jaotamata passiivsele tulule ettevõtetes, mida kontrollivad viis või vähem osanikku. See vähendab võimalust kasutada kasumi jaotamise edasilükkamist maksustrateegiana, vastupidiselt Eestile, kus selliseid lisatasusid ei eksisteeri.