Kuidas toimib ettevõtte tulumaks Eestis?
Täielik juhend Eesti ainulaadsest jaotamispõhisest maksusüsteemist, maksumääradest, tähtaegadest ning sellest, miks see on tippvalik ettevõtjatele üle kogu maailma.
Eesti on saavutanud maine ühe maailma ettevõtjasõbralikuma riigina – ja selle ettevõtte tulumaksusüsteem on üks peamisi põhjuseid. Erinevalt enamikust riikidest, mis maksustavad ettevõtte kasumit igal aastal, kasutab Eesti jaotamispõhist mudelit: ettevõtted maksavad ettevõtte tulumaksu alles siis, kui nad jaotavad kasumit osanikele.
See juhend selgitab täpselt, kuidas ettevõtte tulumaks Eestis toimib, kellele see kohaldub, millised on maksumäärad ja kuidas Company for Business saab aidata teil tagada täielikku vastavust seadustele – olgu te kohalik ettevõtja, e-residentsust kasutav diginomaad või rahvusvaheline ettevõte, millel on tütarettevõte Eestis.
Eestis puudub ettevõtte tulumaks jaotamata või reinvesteeritud kasumilt. Maksukohustus tekib alles siis, kui kasumit jaotatakse – tehes Eestist ideaalse jurisdiktsiooni kasvule orienteeritud ettevõtetele.
Mis teeb Eesti ettevõtte tulumaksusüsteemi ainulaadseks?
Enamik riike maksustab ettevõtte tulumaksuga (CIT) igal aastal ettevõtte maksustatavat kasumit, sõltumata sellest, kas see makstakse välja või reinvesteeritakse. Eesti muutis selle mudeli 2000. aastal jaotamispõhiseks.
Eesti ettevõtte tulumaksusüsteemi kohaselt:
- Jaotamata kasum maksustatakse 0% määraga – ettevõtted saavad vabalt ilma maksukaristuseta reinvesteerida.
- Jaotatud kasum maksustatakse reeglina ettevõtte tulumaksuga määraga 22/78 netoväljamaksest.
- Maks tasutakse ettevõtte tasandil, mitte osaniku tasandil (Eesti residentide puhul).
- See lähenemine soodustab tugevalt kasumi reinvesteerimist ja ettevõtte kasvu.
Kuidas 22/78 jaotamismaks toimib
Kui ettevõte otsustab maksta dividende, arvutatakse maks netoväljamakse summalt. Tulumaks arvutatakse määraga 22/78 netoväljamaksest, mis vastab ligikaudu 28,21%-le makstud netodividendist.
Teie ettevõte soovib maksta 10 000 eurot netodividende. Ettevõtte tulumaks = 10 000 € × 22/78 = 2 820,51 €. Väljamakse tegemiseks vajalik kogukasum = 12 820,51 €.
Saadud netodividend = 10 000 €.
Eesti ettevõtte tulumaksumäärad lühidalt
Siin on täielik ülevaade peamistest maksumääradest, mis kohalduvad Eestis tegutsevatele ettevõtetele:
| Maksu liik | Määr / üksikasjad |
|---|---|
| Standardne ettevõtte tulumaksumäär | 22/78 maksustatavast netoväljamaksest |
| Jaotamata kasumi maksumäär | 0% |
| Dividendide tulumaksumäär | 22/78 netodividendist |
| Erisoodustuste maksumäär | 22/78 tulumaks pluss 33% sotsiaalmaks arvutatuna erisoodustuse ja sellelt tasutud tulumaksu summalt |
| Käibemaks (tavamäär) | 24% |
| Käibemaks (vähendatud) | 13% / 9% |
| Majandusaasta aruande esitamise tähtaeg | 6 kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu |
Kes maksab Eestis ettevõtte tulumaksu?
Ettevõtte tulumaksukohustused kohalduvad järgmistele isikutele:
- Eestis registreeritud osaühingud (OÜ)
- Aktsiaseltsid (AS)
- Välismaised äriühingud, millel on Eestis püsiv tegevuskoht
- Mitteresidentidest ettevõtted, kes saavad teatud tüüpi Eesti-allikaga tulu
E-residendid, kes on asutanud Eestis OÜ, alluvad samuti täielikult Eesti ettevõtte tulumaksureeglitele, sõltumata sellest, kus nad füüsiliselt asuvad. Eesti e-residentsuse programmi ülemaailmne olemus tähendab, et ettevõtte tulumaksusüsteem kohaldub universaalselt kõigile Eesti juriidilistele isikutele.
Mis tekitab Eestis ettevõtte tulumaksukohustuse?
Kõige tavalisem maksustatav sündmus. Osanikele jaotatav kasum maksustatakse reeglina ettevõtte tulumaksuga 22/78 netoväljamaksest. Ettevõte deklareerib dividendi ja sellega seotud tulumaksu deklaratsiooni TSD lisas 7 ning tasub maksu väljamaksele järgneva kuu seadusega ettenähtud tähtajaks.
Kulud, mis ei ole seotud ettevõtlusega – näiteks töötajatele tehtud kingitused, annetused nimekirja mittekuuluvatele organisatsioonidele või omaniku isiklikud kulud – käsitletakse maksustatavate erisoodustuste või kasumieraldistena.
Töötajatele või juhatuse liikmetele võimaldatud erisoodustused maksustatakse tulumaksuga määraga 22/78 ja sotsiaalmaksuga 33% arvutatuna erisoodustuse ja sellelt tasutud tulumaksu summalt. Need on igakuised, mitte aastased kohustused.
Seotud isikute vahelised tehingud (nt ema- ja tütarettevõtte tehingud) peavad toimuma turuväärtuses. Kui Maksu- ja Tolliamet tuvastab, et tehinguhind oli turuhinnast madalam kasumi Eestist väljaviimiseks, võidakse määrata tulumaksukohustus.
Kõik kulutused, mida MTA peab ettevõtlusega mitteseotuks – või maksed ilma nõuetekohaste algdokumentideta – võidakse ümber kvalifitseerida maksustatavateks väljamakseteks.
Käibemaks Eestis
Lisaks ettevõtte tulumaksule peavad ettevõtted, mille aastane maksustatav käive ületab 40 000 eurot, registreeruma käibemaksukohustuslaseks. Peamised punktid:
- Standardne käibemaksumäär: 24%
- Vähendatud määr: 13% ja 9% (nt majutus, raamatud, ravimid)
- Käibedeklaratsioonid esitatakse igakuiselt järgneva kuu 20. kuupäevaks.
- Vabatahtlik registreerimine on lubatud ka alla piirmäära.
Deklareerimise ja tasumise tähtajad
Eesti ettevõtte tulumaksu ei esitata traditsioonilise iga-aastase deklaratsioonina. Selle asemel:
| Kohustus | Tähtaeg |
|---|---|
| Tulumaks dividendidelt | Dividendi väljamaksmise kuule järgneva kuu 10. kuupäev |
| Erisoodustuste maksud | Järgneva kuu 10. kuupäev |
| Käibedeklaratsioon (KMD) | Järgneva kuu 20. kuupäev |
| Majandusaasta aruanne | 6 kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu |
| TSD deklaratsioon (palgad ja erisoodustused) | Järgneva kuu 10. kuupäev |
Topeltmaksustamise vältimise lepingud
Eesti on sõlminud üle 60 topeltmaksustamise vältimise lepingu riikidega üle kogu maailma. Maksulepingud võivad vähendada või välistada kinnipeetavaid makse teatud tululiikidelt, kuid Eesti ettevõtte makstud dividendidelt reeglina täiendavat kinnipeetavat tulumaksu Eestis ei kohaldata. Peamised lepingupartnerid on teiste seas Saksamaa, Ühendkuningriik, USA, Soome ja Rootsi.
Miks Eesti maksusüsteem meelitab rahvusvahelisi ettevõtjaid
Tax Foundationi rahvusvahelise maksukonkurentsivõime indeksi kohaselt on Eesti olnud esikohal juba üle kümne aasta – peamiselt tänu oma jaotamispõhisele mudelile, madalale halduskoormusele ja digitaalsele maksuhaldusele.
Siin on põhjused, miks tuhanded rahvusvahelised asutajad valivad Eesti:
- Null tulumaks reinvesteeritud kasumilt – kasvatage oma ettevõtet kiiremini ilma iga-aastase maksukoormuseta.
- Lihtne ja digitaalne deklareerimine – kõik deklaratsioonid esitatakse veebis läbi e-MTA keskkonna.
- E-residentsus – juhtige EL-i ettevõtet täielikult veebis ükskõik millisest maailma punktist.
- Läbipaistvad reeglid – Eesti maksusüsteem on selge, stabiilne ja hästi reguleeritud.
- Tugev pangandus ja finantstehnoloogia – lihtne äripangandus mitteresidentidele.
- EL-i liikmesus – ligipääs Euroopa Liidu ühisturule maineka ettevõtlusvormi kaudu.
Korduma kippuvad küsimused
Õiguslikult kehtib Eestis 0% tulumaksumäär jaotamata kasumile. Kasumi jaotamisel dividendidena kohaldub ettevõtte tulumaks üldjuhul määraga 22/78 netoväljamaksest, mis vastab ligikaudu 28,21%-le netodividendist. Eestis ei maksustata jaotamata kasumit igal aastal – maksukohustus tekib vaid jaotamisel.
Jah. Kui olete asutanud ettevõtte Eestis (nt OÜ), kehtivad sellele Eesti ettevõtte tulumaksureeglid sõltumata teie isiklikust residentsusest. Teie isiklik maksukohustus sõltub tulu liigist, teie elukohariigist ja kohaldatavast maksulepingust. Tavapärase korra kohaselt makstud dividendidelt täiendavat kinnipeetavat tulumaksu Eestis üldjuhul ei teki, kuid elukohariigi reeglid võivad kohalduda – soovitame alati konsulteerida kohaliku maksunõustajaga.
Ettevõtte tulumaksukohustus tekib siis, kui ettevõte jaotab kasumit – näiteks deklareerib dividende, teeb kingitusi, võimaldab ettevõtlusega mitteseotud hüvesid või teeb seotud isikutele tehinguid alla turuhinna. Jaotamata kasumilt aastast tuludeklaratsiooni ei esitata.
Jah. Eesti valdusettevõtted saavad tütarettevõtetelt saadud kvalifitseeruvaid dividende edasi jaotada maksuvabalt, eeldusel, et Eesti äriühingule kuulub vähemalt 10% tütarettevõtte osalusest või dividendid on allika juures juba maksustatud. See muudab Eesti väga tõhusaks valdusjurisdiktsiooniks Euroopa Liidus.
Eestis ei ole väikeettevõtetele eraldi vähendatud maksumäära. Kõikidele Eesti ettevõtetele kehtib üldjuhul sama jaotamispõhine 22/78 tulumaksumäär. Kuid 0% määr jaotamata kasumilt tähendab, et väikeettevõtetel, mis kasumit välja ei võta, puudub igasugune jooksev ettevõtte tulumaksukulu.
Kas olete valmis asutama oma Eesti ettevõtte?
Company for Business aitab ettevõtjatel üle kogu maailma korraldada maksude järgimist ja hallata raamatupidamist – täielikult digitaalselt.