Impuesto de Sociedades en Estonia

El sistema fiscal corporativo estonio (0% sobre beneficios retenidos, 28% sobre distribuciones) se aplica a las entidades jurídicas estonias — principalmente OÜs registradas en el Registro Mercantil estonio. Una empresa extranjera que opera en Estonia puede crear un establecimiento permanente (püsiv tegevuskoht) sujeto al impuesto de sociedades estonio sobre los beneficios atribuibles a ese establecimiento. Una empresa extranjera que simplemente factura a clientes estonios desde el extranjero normalmente no crea un establecimiento permanente estonio. Sin embargo, si una empresa extranjera emplea a personas en Estonia, tiene una dirección registrada en Estonia o tiene directivos tomando decisiones empresariales clave desde Estonia, puede activarse la prueba del establecimiento permanente. Las normas específicas están en el Capítulo 4 de la Tulumaksuseadus y en el Convenio de Doble Imposición aplicable. Las empresas con operaciones internacionales deben buscar siempre asesoramiento específico sobre este punto.

No sin un evento fiscal. Los beneficios retenidos son activos de la OÜ — pertenecen a la empresa, no al propietario personalmente. Para convertirlos en patrimonio personal, debe activar un evento de distribución: salario (TSD, impuesto social, IRPF), honorarios del consejo (mismo tratamiento TSD que el salario) o dividendo (28% de impuesto de distribución). La excepción es una plusvalía en la venta de sus participaciones de la OÜ: si vende la OÜ, el precio de venta por encima de su coste de adquisición (capital social desembolsado) es una plusvalía. Para las personas físicas residentes en Estonia, las plusvalías en la venta de participaciones están actualmente sujetas a impuesto diferido si se reinvierten en determinadas inversiones calificadas, o gravadas al 22% si se reciben directamente. Para los no residentes que venden participaciones de OÜs estonias, se aplican diferentes normas según la Tulumaksuseadus y los CDIs aplicables. Este es un ámbito en el que se recomienda encarecidamente el asesoramiento profesional antes de cualquier transacción.

Un honorario de miembro del consejo (juhatuse liige tasu) recibe exactamente el mismo tratamiento que el salario laboral a efectos fiscales estonios. La OÜ debe: (1) presentar el TSD Anexo 1 antes del día 10 de cada mes siguiente; (2) retener el 22% de IRPF sobre el honorario por encima de la exención básica (€700/mes para 2026) del honorario bruto; (3) pagar el 33% de impuesto social (sotsiaalmaks) sobre el honorario bruto; (4) retener el 1,6% del seguro de desempleo del empleado y pagar el 0,8% del seguro de desempleo del empleador. Para un honorario bruto del consejo de €5.000: impuesto social del empleador = €1.650; IRPF retenido = (€5.000 − €700) × 22% = €946; seguro de desempleo del empleado = €80; honorario neto para el director = €3.974; coste total para la OÜ = €6.650. El honorario del consejo requiere una resolución del consejo o acuerdo de servicios. Si el director es también el único accionista, la resolución debe cumplir las normas de toma de decisiones de la OÜ unipersonal bajo el Äriseadustik.

El coste total del empleador siempre supera el salario bruto indicado en el contrato laboral. Para un salario bruto de €2.000/mes: impuesto social del empleador (33%) = €660; seguro de desempleo del empleador (0,8%) = €16; coste total del empleador = €2.676/mes. El empleado recibe un salario neto de: €2.000 − (IRPF 22% × (€2.000 − €700)) = €2.000 − €286 (IRPF) − €32 (seguro desempleo empleado 1,6%) = €1.682 neto. También debe: registrar el contrato laboral ante EMTA antes del primer día de trabajo, inscribir al empleado en el töötamise register (registro de empleo) antes de su fecha de inicio, y presentar el TSD Anexo 1 antes del día 10 de cada mes siguiente. El impuesto social contribuye a la pensión y al seguro médico del empleado — no es un gasto puro, pero es un coste real en efectivo para la OÜ.

Ambos crean un cargo fiscal a nivel de la OÜ, pero por transacciones diferentes. Un beneficio en especie (erisoodustus) es un beneficio no monetario proporcionado a un empleado o director — como el uso privado de un vehículo o regalos excesivos — gravado bajo la Tulumaksuseadus §48 al 22% de IRPF + 33% de impuesto social sobre el valor del beneficio. Una distribución presunta (varjatud kasum) es esencialmente un pago de la OÜ que no es un salario, dividendo ni gasto empresarial — como pagar directamente las facturas personales del propietario — gravada bajo el §51 al mismo 28% de impuesto de distribución que los dividendos (usando el grossup 22/78). En la práctica, una distribución presunta normalmente resulta en un cargo fiscal mayor que un beneficio en especie porque se aplica al importe íntegro del pago en lugar de a un valor de beneficio definido. Ninguno es ‘mejor’ — ambos crean costes fiscales reales en efectivo que son evitables con una planificación fiscal adecuada y la correcta categorización de los gastos desde el principio.