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IVA para e-commerce en la UE — Guía completa de las obligaciones de IVA en la UE para vendedores online estonios: reglas de lugar de entrega/prestación, reforma de 2021, inversión del sujeto pasivo B2B, IOSS para importaciones, reglas de proveedor presunto en marketplaces y todos los umbrales importantes.
5 puntos clave de esta página
Para bienes físicos, suele ser donde están los bienes cuando se transfiere el control. Para servicios, depende de si el cliente es empresa o consumidor. Equivocarse significa aplicar el tipo incorrecto — o no cobrar IVA cuando corresponde.
Vender a una empresa alemana registrada a efectos de IVA activa la inversión del sujeto pasivo — cobras 0% y el cliente declara su propio IVA. Vender a un consumidor alemán implica que debes IVA alemán. El tipo de comprador lo determina todo.
El stock mantenido en un almacén de la UE — incluso mediante Amazon FBA — crea presencia local de IVA. OSS no cubre ventas en las que los bienes y el comprador están en el mismo país de la UE. Las ubicaciones de almacén y los registros de IVA deben estar alineados.
Tras la reforma de 2021, Amazon, Etsy y otros marketplaces de la UE actúan como proveedor presunto en muchas ventas B2C transfronterizas. Cobran y remiten el IVA — pero aplican condiciones específicas. Saber qué operaciones cubren evita cobrar IVA dos veces.
Los servicios prestados electrónicamente (e-books, descargas de software, streaming, SaaS) tienen su propia regla de lugar de prestación — siempre donde se encuentra el consumidor. Esta regla aplica tanto si usas marketplace como si vendes directamente.
¿Qué reglas de IVA de la UE se aplican a una empresa estonia de e-commerce? Una OÜ estonia que vende bienes o productos digitales en la UE se enfrenta a un marco de IVA por capas: registro estonio para ventas domésticas, OSS para ventas B2C transfronterizas superiores a €10,000, IOSS para importaciones de bienes inferiores a €150, inversión del sujeto pasivo para ventas B2B de la UE y, potencialmente, registros locales de IVA en países donde se almacena stock. Esta página explica cada capa — desde los principios básicos hasta las reglas específicas para bienes físicos, servicios digitales y ventas en marketplaces.
Sección 1 — Reforma del IVA de la UE de 2021: qué cambió y por qué importa
Cómo el área única de IVA de la UE sustituyó 27 umbrales nacionales y creó OSS como mecanismo de cumplimiento
Antes del 1 de julio de 2021: el sistema anterior
Antes de la reforma, cada Estado miembro de la UE tenía su propio umbral de ventas a distancia — el nivel de ingresos a partir del cual un vendedor de otro país de la UE debía registrarse localmente a efectos del IVA y aplicar el IVA local. Los umbrales iban desde €35,000 (Alemania, Países Bajos, Luxemburgo) hasta €100,000 (el Reino Unido cuando aún pertenecía a la UE). Por debajo del umbral, el vendedor aplicaba el IVA de su país de origen (24% de IVA estonio) a todas las ventas B2C dentro de la UE.
Esto creó un entorno de cumplimiento fragmentado: una empresa estonia de comercio electrónico en crecimiento debía controlar simultáneamente 27 umbrales nacionales distintos, registrarse localmente cuando se superaba cualquiera de ellos y mantener hasta 27 registros de IVA separados. Para pequeños vendedores, los umbrales daban margen. Para empresas en expansión, la complejidad era enorme.
| Sistema | Umbrales de venta a distancia | IVA en ventas B2C UE bajo el umbral | IVA en ventas B2C UE sobre el umbral |
|---|---|---|---|
| Pre-2021 (anterior) | 27 umbrales distintos (€35K–€100K por país) | IVA del país de origen (24% estonio) | IVA del país local — registro local de IVA requerido |
| Post-2021 (actual) | Umbral único de la UE de €10,000 B2C total | IVA del país de origen (si B2C UE total < €10K) | IVA del país de destino — usar OSS o registrarse localmente |
Qué creó la reforma — cuatro nuevos mecanismos
Una única declaración trimestral en Estonia cubre todos los bienes y servicios B2C transfronterizos de la UE. No se necesita registro local en los países de destino.
Para bienes importados desde fuera de la UE a consumidores de la UE, valor ≤ €150. IVA cobrado en el punto de venta; despacho aduanero simplificado.
Los marketplaces que facilitan ventas pasan a ser responsables del IVA de esas operaciones — trasladando la carga de cumplimiento de los vendedores a las plataformas.
Los bienes inferiores a €22 antes estaban exentos de IVA en la importación. Se eliminó desde el 1 de julio de 2021 — ahora todas las importaciones están sujetas a IVA.
Sección 2 — Lugar de entrega: bienes físicos
Las reglas que determinan qué IVA nacional aplica a cada operación de bienes
La regla general para bienes físicos
Para bienes físicos, el lugar de entrega es generalmente la ubicación de los bienes en el momento en que el control se transfiere al comprador. Para bienes vendidos desde un almacén estonio y enviados a un comprador en Alemania, el lugar de entrega es Estonia (donde están los bienes cuando el vendedor los entrega al transportista) — pero las reglas de movimiento transfronterizo modifican este tratamiento para las ventas a distancia.
La regla de ventas a distancia establece que, cuando los bienes se despachan o transportan desde un país de la UE a un comprador en otro país de la UE, el lugar de entrega se traslada al país de destino para ventas B2C por encima del umbral de €10,000. Para ventas B2B, el lugar de entrega sigue siendo el país de expedición, aplicándose la inversión del sujeto pasivo en destino.
Lugar de entrega: bienes físicos (vendedor estonio, bienes enviados desde almacén estonio)
Guía de colores: dorado = cobrar IVA | verde = inversión del sujeto pasivo (0%) | morado = IVA de destino OSS | gris = fuera de ámbito
| Ubicación del comprador | Tipo comprador | Ubicación de los bienes | Tratamiento de IVA | Quién lo remite |
|---|---|---|---|---|
| Estonia | B2C (consumidor) | Estonia | 24% IVA estonio | Tú → KMD estonio |
| Estonia | B2B (registrado a IVA) | Estonia | 24% IVA estonio | Tú → KMD estonio |
| Alemania | B2C — B2C UE total < €10K | Enviado desde Estonia | 24% IVA estonio (tipo de origen) | Tú → KMD estonio |
| Alemania | B2C — B2C UE total > €10K | Enviado desde Estonia | OSS — tipo de IVA alemán (19%) | Tú vía OSS → EMTA distribuye |
| Alemania | B2B (registrado a IVA) | Enviado desde Estonia | 0% — inversión del sujeto pasivo | Comprador alemán → autoridad fiscal alemana |
| Alemania | B2B (NO registrado a IVA) | Enviado desde Estonia | Tipo de IVA alemán (19%) | Tú — vía OSS o registro alemán |
| Alemania (FBA) | B2C | Almacén Amazon DE | Tipo de IVA alemán (19%) — venta LOCAL | Tú vía registro de IVA alemán (no OSS) |
| No UE (EE. UU., EAU) | Cualquiera | Enviado desde Estonia | Fuera de ámbito — sin IVA UE | N/A — exportación |
Cuando usas Amazon FBA y tus productos se almacenan en un almacén alemán, una venta a un consumidor alemán no es una venta a distancia desde Estonia — es una venta doméstica alemana (los bienes y el comprador están en Alemania). Esta operación queda completamente fuera del régimen OSS. OSS solo cubre movimientos transfronterizos. Una venta doméstica alemana exige registro de IVA alemán, presentación de declaraciones de IVA alemanas y pago del IVA en Alemania.
Esto sorprende a muchos vendedores estonios de Amazon. Se registran en OSS esperando que cubra todas las ventas de la UE y luego descubren que las ventas desde almacenes FBA no están cubiertas. Cada país de la UE donde Amazon (o cualquier operador 3PL) almacena tu stock exige su propio registro de IVA.
Si usas Amazon PAN-EU FBA (Pan-European Fulfilment) — que distribuye tu stock entre Alemania, Francia, Polonia, Chequia, España e Italia simultáneamente — tienes ventas domésticas en hasta 6 países de la UE desde el primer día. OSS no cubre ninguna. Necesitas 6 registros de IVA separados. Amazon VAT Services (ofrecido en la plataforma de venta) puede gestionar estos registros, pero cada país mantiene su propio calendario de declaraciones, tipos y requisitos de cumplimiento.
Sección 3 — Lugar de prestación: servicios digitales y e-content
Reglas especiales para servicios prestados electrónicamente — qué califica y cómo aplica el IVA
Qué cuenta como servicio prestado por vía electrónica
Los servicios prestados por vía electrónica (ESS) tienen su propia regla de lugar de prestación, que prevalece sobre la regla general de servicios. Para ESS, el lugar de prestación es siempre donde se encuentra el consumidor — independientemente de dónde esté establecido el vendedor o desde dónde se entregue técnicamente el servicio. Esto aplica a ventas B2C. Para ESS B2B, aplican las reglas B2B normales (inversión del sujeto pasivo en la ubicación del comprador).
| Tipo de servicio | ¿Es ESS? | Lugar de prestación B2C | Lugar de prestación B2B |
|---|---|---|---|
| Descarga de e-book o PDF | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Descarga de licencia de software | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Suscripción SaaS (acceso automatizado) | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Curso online con entrega automatizada | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Servicio de streaming (música, vídeo, gaming) | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Hosting web (automatizado) | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Coaching online prestado por una persona | ❌ No — es un servicio | Donde se prestan físicamente los servicios | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Desarrollo de software a medida (trabajo humano) | ❌ No — es un servicio | Aplican reglas generales de servicios | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
| Comisión de publicación en marketplace digital | ✅ Sí | País del consumidor | País del comprador — inversión del sujeto pasivo |
Un servicio prestado electrónicamente se define como aquel entregado por internet o una red electrónica, en gran medida automatizado y con intervención humana mínima. Si tu producto digital requiere una intervención humana significativa en cada entrega — un diseño a medida, una llamada individual de coaching, una pieza de contenido personalizada — no es ESS. Si es una entrega automatizada de un producto estandarizado (descarga, clave de acceso, curso por email automatizado), es ESS. En caso de duda, aplica el marco OSS — siempre es más seguro que declarar de menos.
Servicios digitales B2C — aplicación práctica del OSS
Si vendes productos digitales (e-books, cursos, software) a consumidores en la UE y tus ingresos B2C totales en la UE superan €10,000, cada venta debe aplicar el tipo de IVA del país del consumidor. El OSS gestiona esto mediante una única declaración trimestral, en lugar de exigir registro en cada país.
Cálculo OSS — productos digitales, ventas B2C T1
Ventas a consumidores de la UE (B2C) en T1:
Alemania (19%): 45 ventas × €29.99 = €1,350 → IVA €256.34
Francia (20%): 32 ventas × €29.99 = €960 → IVA €192.00
Países Bajos(21%): 18 ventas × €29.99 = €540 → IVA €113.40
Polonia (23%): 22 ventas × €29.99 = €660 → IVA €151.80
Suecia (25%): 12 ventas × €29.99 = €360 → IVA €90.00
Otros UE (varios): 8 ventas × €29.99 = €240 → IVA ~€48.00
Ingresos B2C totales (netos): €4,110.00
IVA total cobrado: €851.54
Declaración OSS del T1 vence el 30 de abril:
Declarar por separado las ventas y el IVA de cada país
Pagar el total de €851.54 a EMTA en una sola transferencia
* EMTA distribuye a Alemania, Francia, Países Bajos, Polonia, Suecia, etc.
* Ingresos netos (€4,110) declarados en tu KMD estonio como suministro a tipo 0%
Sección 4 — El umbral B2C UE de €10,000
Cómo medirlo, qué cuenta, qué ocurre al superarlo y la decisión de registrarse temprano
Qué mide exactamente el umbral
El umbral de €10,000 se aplica al valor total de las entregas B2C transfronterizas de bienes y servicios prestados electrónicamente a consumidores de otros Estados miembros de la UE. Es un umbral acumulado a escala de la UE — todos los países de la UE sumados, no cada país por separado. Se aplica al valor neto de las operaciones (sin IVA). Se mide por año natural y se reinicia.
| Cuenta para €10K | NO cuenta | Detalle importante |
|---|---|---|
| Bienes B2C enviados desde Estonia a consumidores de la UE | Ventas B2B a empresas registradas a IVA (inversión del sujeto pasivo) | Incluso bienes a tipo 0% cuentan si son B2C transfronterizos |
| Servicios digitales B2C a consumidores de la UE | Ventas domésticas estonias (a compradores estonios) | Cuenta desde el primer euro B2C UE — sin mínimo por país |
| Todos los países de la UE sumados — Alemania + Francia + Polonia etc. | Ventas a países no UE (Reino Unido, EE. UU., Noruega) | Año natural — se reinicia cada 1 de enero |
| Bienes vendidos mediante tu propia web | Bienes vendidos mediante un marketplace donde el marketplace es proveedor presunto | Si el marketplace gestiona el IVA, esas ventas pueden no contar para tu umbral |
Escenarios del umbral — dónde te encuentras
| Escenario | Ventas B2C UE | Facturación est. | ¿OSS obligatorio? | Acción |
|---|---|---|---|---|
| Nuevo vendedor — €0 B2C UE | €0 | €15K | OSS: No | Cobrar 24% de IVA estonio en todas las ventas B2C UE. Control mensual. |
| Pequeño vendedor | €6,500 | €42K | OSS: Opcional | Puede registrarse voluntariamente en OSS por simplicidad; de lo contrario cobrar 24% de IVA estonio. |
| Supera €10K a mitad de año | €10,001 | €55K | OSS: OBLIGATORIO | Registrarse en OSS inmediatamente. Cobrar tipos del país de destino desde el día en que se supera el umbral. |
| Vendedor establecido | €45K | €90K | OSS: Activo | Presentar declaración OSS trimestral. Cada país de la UE se cobra a su propio tipo. |
| Todas las ventas son B2B | €0 (B2C) | €200K | OSS: No | Todas las ventas UE usan inversión del sujeto pasivo. No se necesita OSS. Solo KMD estonio estándar. |
Algunas empresas estonias de comercio electrónico optan por registrarse en OSS antes de alcanzar el umbral de €10,000. Es opcional pero puede simplificar el cumplimiento para negocios que esperan superar el umbral en pocos meses, venden simultáneamente en muchos países de la UE o simplemente prefieren un sistema claro sobre controlar qué facturas deben aplicar el tipo estonio y cuáles el tipo de destino.
No existe una desventaja financiera por registrarse temprano en OSS — el IVA que cobras es el mismo (tipo del país de destino en lugar del tipo estonio); simplemente cambia el mecanismo de declaración. El coste es una obligación trimestral de presentación. Para la mayoría de empresas con ventas regulares en la UE, es un intercambio razonable por la simplicidad de un único sistema.
Sección 5 — Inversión del sujeto pasivo B2B: vender a empresas de la UE
Por qué 0% es el tipo correcto en facturas B2B de la UE, cómo verificar al comprador y qué ocurre si falla la verificación
Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo
Cuando suministras bienes o servicios a una empresa registrada a efectos de IVA en otro país de la UE, cobras 0% de IVA. El IVA no se pierde — se ‘invierte’: el comprador es responsable de declarar el IVA en su propio país como si se hubiera prestado el servicio a sí mismo. Esto se denomina mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Evita dobles registros en operaciones B2B transfronterizas.
La inversión del sujeto pasivo aplica automáticamente cuando se cumplen tres condiciones: tú estás registrado a efectos de IVA, tu comprador también lo está (y tienes su número de IVA válido), y la operación se realiza de tu empresa a su empresa. Si falla alguna condición — particularmente si el comprador no está registrado a efectos de IVA — aplica el IVA estándar del país de destino.
Inversión del sujeto pasivo — escenarios de suministro B2B
Escenarios prácticos para una OÜ estonia que vende a clientes empresariales de la UE
| País del comprador | Estado de IVA del comprador | Tipo de suministro | IVA en tu factura | Tu obligación |
|---|---|---|---|---|
| Alemania | Registrado a IVA (DE123456789) | Bienes o servicios | 0% — inversión del sujeto pasivo | Verificar número de IVA en VIES; añadir nota ISP a la factura |
| Francia | Registrado a IVA (FR987654321) | Bienes o servicios | 0% — inversión del sujeto pasivo | Igual que arriba |
| Polonia | NO registrado a IVA | Bienes | Tipo de IVA polaco (23%) | Cobrar tipo polaco; remitir vía OSS (tratamiento B2C) |
| Países Bajos | NO registrado a IVA | Servicios | Tipo de IVA neerlandés (21%) | Cobrar tipo neerlandés; incluir en OSS o registrarse localmente |
| Alemania | Número de IVA inválido en VIES | Cualquiera | Tipo de IVA alemán (19%) — cobrarlo | No aplicar 0% si VIES confirma que es inválido; cobrar tipo alemán |
| Austria | Registrado a IVA — olvidaste verificar | Cualquiera | Riesgo: EMTA puede liquidar IVA austriaco | Verificar siempre VIES antes de emitir factura con inversión del sujeto pasivo |
Verificación VIES — paso a paso
ec.europa.eu/taxation_customs/vies — el sistema oficial de validación de IVA de la UE
Seleccionar el Estado miembro del comprador; introducir su número de IVA exactamente como lo proporciona
VIES muestra: Válido/Inválido + nombre y dirección de la empresa si se confirma
Guardar o imprimir la confirmación de VIES — adjuntar a la copia de la factura en tus registros
Solo después de la confirmación VIES — añadir el número de IVA del comprador y la nota de inversión del sujeto pasivo en la factura
Suministro B2B UE a tipo 0% declarado en tu KMD estonio como línea separada (Fila 2 — suministro intracomunitario a tipo 0%)
Qué escribir en una factura con inversión del sujeto pasivo
| Campo | Qué escribir | Base legal |
|---|---|---|
| Tipo de IVA | 0% (tipo cero) | Directiva IVA UE — suministro intracomunitario |
| Importe de IVA | €0.00 | No se cobra IVA; el cliente lo autoliquida |
| Nota de factura | ‘Inversión del sujeto pasivo — Artículo 196 de la Directiva IVA’ | Nota estándar de inversión del sujeto pasivo en la UE |
| Ref. comprador | Incluir el número de IVA del comprador (p. ej. ‘Su número de IVA: DE123456789’) | Necesario para la validez de la inversión del sujeto pasivo |
| Tu nº de IVA | Tu número de IVA estonio (EE + ID personal o código de registro de la OÜ) | Te identifica como proveedor registrado a efectos de IVA en la UE |
Sección 6 — IOSS: IVA de importación para bienes de bajo valor
Cuándo usar IOSS, cómo simplifica aduanas y si tiene sentido para tu modelo de negocio
Qué es IOSS y quién lo necesita
El Import One-Stop-Shop (IOSS) es un régimen para vender bienes físicos de valor igual o inferior a €150 importados desde fuera de la UE directamente a consumidores de la UE. Antes de IOSS, estas importaciones de bajo valor eran complejas: el comprador pagaba el IVA en aduanas (o el vendedor se registraba en cada país de la UE). Con IOSS, el vendedor cobra el IVA en el punto de venta (checkout), lo declara mensualmente y el despacho aduanero se simplifica porque el IVA ya está contabilizado.
IOSS es opcional — no obligatorio. Si no lo usas, la alternativa es que tu cliente en la UE pague el IVA cuando el paquete llegue a aduanas, además de una tasa de gestión del transportista. Esto genera una mala experiencia de cliente (cargos inesperados en la entrega) y altas tasas de devolución. Para cualquier negocio que envíe bienes de bajo valor desde fuera de la UE a consumidores de la UE, IOSS es muy recomendable.
| Valor de bienes | Origen | Destino | Tipo comprador | ¿IOSS? | Alternativa sin IOSS |
|---|---|---|---|---|---|
| ≤ €150 | Fuera de la UE | Consumidor UE | B2C | ✅ Sí — muy recomendable | El cliente paga IVA en aduanas + tasa de gestión |
| ≤ €150 | Estonia (UE) | Consumidor UE (otro país) | B2C | ❌ No — usar OSS para bienes UE | OSS cubre esta operación |
| > €150 | Fuera de la UE | Consumidor UE | B2C | ❌ No — reglas estándar de importación | Declaración aduanera + IVA de importación en destino |
| Cualquiera | Cualquiera | Empresa UE | B2B | ❌ No — aplica inversión del sujeto pasivo | Inversión del sujeto pasivo B2B estándar |
El registro IOSS se realiza mediante el portal e-Tax de EMTA — un único registro en Estonia te da un número IOSS válido para todas las importaciones de la UE. El número IOSS se proporciona al transportista o agente aduanero en el momento del envío. Las declaraciones IOSS mensuales declaran ventas a cada país de la UE con el tipo de IVA correspondiente. Un único pago a EMTA cubre todos los países de la UE. EMTA distribuye a cada Estado miembro.
IOSS en la práctica — cómo fluye la operación
El cliente selecciona el producto y pasa al checkout. Tu plataforma de e-commerce detecta el país de la UE del cliente (por IP, dirección de envío o autodeclaración). Aplica el tipo de IVA de ese país al pedido en el checkout. El cliente paga el total con IVA incluido.
El pedido se prepara y se envía desde tu ubicación fuera de la UE. El envío se declara en aduanas con tu número IOSS. La declaración aduanera muestra el número IOSS y el valor con IVA incluido. El despacho aduanero se simplifica — el paquete pasa sin cargos adicionales de IVA porque el IVA se cobró en el checkout.
Paquete entregado al cliente de la UE sin cargos aduaneros. El cliente recibe el paquete sin cargos inesperados. Esta es la mejora clave de experiencia que permite IOSS. Sin IOSS, el transportista cobraría IVA + tasa de gestión antes de liberar el paquete — una causa habitual de rechazos y devoluciones.
Declaración IOSS mensual presentada e IVA pagado a EMTA. Al final del mes siguiente, presenta tu declaración IOSS detallando las ventas a cada país de la UE y el IVA cobrado aplicable. Paga el total a EMTA. EMTA distribuye a cada Estado miembro. La presentación es mensual (más frecuente que OSS, que es trimestral).
Si vendes mediante Amazon, Etsy u otro marketplace, y el marketplace es el proveedor presunto de tus ventas (lo que aplica a la mayoría de importaciones de bajo valor tras 2021), el marketplace tiene el número IOSS — no tú. El marketplace cobra el IVA, usa su propio registro IOSS y lo remite a las autoridades fiscales. No necesitas tu propio registro IOSS para esas ventas. Solo necesitas tu propio IOSS si vendes directamente desde tu web y envías bienes de valor ≤ €150 desde fuera de la UE a consumidores de la UE.
Sección 7 — Reglas de proveedor presunto en marketplaces
Cuándo Amazon, Etsy y Zalando cobran el IVA en tu nombre — y cuándo no
El marco del proveedor presunto
Con la reforma del IVA de la UE de 2021, los marketplaces online se consideran «proveedores presuntos» a efectos del IVA en determinadas operaciones. Cuando el marketplace es el proveedor presunto, cobra el IVA al comprador y lo remite a la autoridad fiscal correspondiente — tú no cobras ni remites IVA en esas operaciones concretas. Tu «suministro» al marketplace tiene tipo 0% (facturas al marketplace con 0% de IVA), y el marketplace realiza su propio «suministro» al consumidor al tipo aplicable.
| Tipo de operación | Ubicación de los bienes | Valor de bienes | Rol del marketplace | Tu factura al marketplace | Obligación de IVA |
|---|---|---|---|---|---|
| Importación B2C vía marketplace | Fuera de la UE | ≤ €150 | Proveedor presunto — el marketplace usa IOSS | Tipo cero | El marketplace cobra y remite vía su IOSS |
| B2C intra-UE vía marketplace | Almacén UE | Cualquier valor | Proveedor presunto para B2C transfronterizo | Tipo cero | El marketplace cobra y remite vía OSS o localmente |
| B2C desde tu país UE a comprador del mismo país | Almacén UE — mismo país que el comprador | Cualquiera | NO proveedor presunto — venta doméstica local | Tu tipo de IVA local | Tú cobras y remites localmente |
| B2B cualquier operación | Cualquiera | Cualquiera | NO proveedor presunto para B2B | Tipo cero con inversión del sujeto pasivo | El comprador autoliquida; el marketplace no interviene en el IVA |
| B2C vía web propia (no marketplace) | Cualquiera | Cualquiera | No aplica — sin marketplace | Tú cobras IVA | Tú remites vía OSS o registro local |
Impacto práctico en tu contabilidad
Registra la venta bruta como ingreso. No hay pasivo de IVA en tu balance para estas operaciones. La comisión del marketplace se registra como COGS. El importe que recibes es neto del IVA cobrado por el marketplace.
Las ventas donde el marketplace es proveedor presunto normalmente no se incluyen en el IVA repercutido de tu KMD estonio. Pueden requerir mención como suministros a tipo 0% según la guía de EMTA — confírmalo con tu contable para tu marketplace y tipo de operación concretos.
Las reglas de proveedor presunto son puramente un mecanismo de IVA — no afectan a tu contabilidad de inventario. Sigues registrando COGS, movimientos de inventario y márgenes brutos normalmente para todas las ventas en marketplace.
Ventas domésticas (stock y comprador en el mismo país), ventas B2B y ventas en tu propia web — ninguna entra en las reglas de proveedor presunto. Sigues siendo plenamente responsable del IVA de estas operaciones.
Sección 8 — Calendario de cumplimiento de IVA de la UE
Cada obligación de presentación, plazo y sanción para una empresa estonia de e-commerce
Calendario anual de declaraciones de IVA de la UE
| Declaración | Frecuencia | Plazo tras cierre del periodo | Qué cubre | Sanción por presentación tardía |
|---|---|---|---|---|
| KMD estonio | Mensual | Día 20 del mes siguiente | IVA doméstico estonio: repercutido menos soportado | Hasta 3% del IVA debido; mín. €30 |
| Declaración OSS | Trimestral | 30 días tras el fin del trimestre | Ventas B2C transfronterizas UE de bienes y servicios | €250 + interés de 0.06%/día por pago tardío |
| Declaración IOSS | Mensual | Fin del mes siguiente | Importaciones ≤ €150 a consumidores UE | Riesgo de baja de IOSS si hay incumplimiento persistente |
| Lista de ventas CE (INTRASTAT) | Mensual / trimestral (si supera umbral) | Varía — consultar con EMTA | Movimientos B2B intra-UE de bienes por encima del umbral de reporte | Sanciones administrativas; marca de reporte tardío |
Plazos trimestrales de OSS
| Trimestre | OSS cubre | Plazo OSS | Pago vence |
|---|---|---|---|
| T1 (ene–mar) | Todas las ventas B2C UE de ene, feb, mar | 30 de abril | 30 de abril — pago único en EUR a EMTA |
| T2 (abr–jun) | Todas las ventas B2C UE de abr, may, jun | 31 de julio | 31 de julio |
| T3 (jul–sep) | Todas las ventas B2C UE de jul, ago, sep | 31 de octubre | 31 de octubre |
| T4 (oct–dic) | Todas las ventas B2C UE de oct, nov, dic | 31 de enero (año siguiente) | 31 de enero |