Fiscalidad transfronteriza para el comercio electrónico estonio
Guía práctica sobre riesgo de establecimiento permanente por almacenamiento, contabilización de derechos de aduana, recuperación del IVA de importación, condiciones DDP vs DAP, precios de transferencia en fulfilment con partes vinculadas y aspectos específicos de EE. UU. y Reino Unido.
5 puntos clave de esta página
Almacenar bienes en un país extranjero crea riesgo de establecimiento permanente u obligaciones locales de IVA totalmente separadas de su registro estonio. Esto aplica tanto si posee el almacén, alquila espacio en un 3PL o utiliza Amazon FBA.
Delivered Duty Paid (DDP) significa que usted paga los derechos e IVA de importación en nombre de su cliente: una experiencia limpia para el cliente, pero contabilidad más compleja. Delivered at Place (DAP) significa que el cliente paga al llegar: más simple para usted, pero crea fricción.
El IVA de importación pagado cuando los bienes entran en la UE es recuperable como IVA soportado en su KMD estonia, pero solo si su OÜ estonia figura como importador registrado en la declaración aduanera. Si el cliente es el importador, el IVA es su coste, no el suyo.
Si su OÜ estonia utiliza una empresa vinculada (su propia entidad de almacén, una empresa hermana) para el fulfilment, la tarifa del servicio debe fijarse a valor de mercado. Subvalorar el servicio desplaza beneficios a una jurisdicción de baja tributación y supone una infracción de precios de transferencia.
Como OÜ estonia sin presencia física en EE. UU., normalmente no tiene obligación de sales tax en EE. UU.; las leyes de facilitador de marketplace de Amazon lo gestionan. Pero vender directamente a clientes estadounidenses a través de su propia web cambia el cálculo si alcanza los umbrales de ingresos estatales.
¿Qué cuestiones fiscales transfronterizas enfrenta una empresa estonia de comercio electrónico? Las áreas principales son: riesgo de establecimiento permanente por almacenes o empleados en el extranjero, derechos de aduana e IVA de importación sobre bienes importados a la UE u otros países, condiciones de entrega (DDP vs DAP) que determinan quién asume estos costes, obligaciones de precios de transferencia si se utilizan entidades vinculadas para fulfilment o distribución, y normas específicas para ventas transfronterizas en EE. UU. y Reino Unido. Esta página cubre cada área con el tratamiento contable, las obligaciones de cumplimiento y las implicaciones prácticas para una OÜ estonia.
Sección 1 — Riesgo de establecimiento permanente en comercio electrónico
Cómo almacenes, empleados y agentes en otros países crean exposición a EP — y qué coste tiene
Qué significa EP para una empresa de comercio electrónico
El establecimiento permanente (EP) es un concepto fiscal internacional que determina cuándo las actividades de una empresa extranjera en un país son suficientes para que tribute allí. Para una empresa de comercio electrónico, el riesgo de EP suele surgir de tres fuentes: poseer o alquilar espacio de almacén en otro país, emplear personal en otro país que realice funciones empresariales allí, y utilizar un agente dependiente en otro país que concluya contratos habitualmente en nombre de la empresa.
Cuando existe un EP, los beneficios atribuibles a ese EP pasan a tributar en el país del EP, creando una segunda obligación de impuesto de sociedades además del régimen estonio del 0% sobre beneficios retenidos. La autoridad fiscal del país del EP no tiene en cuenta el régimen favorable de Estonia: aplica el impuesto según sus propias normas de sociedades.
Matriz de riesgo de EP — escenarios para una OÜ estonia de comercio electrónico
| Situación | Actividad realizada | Duración | Nivel de riesgo de EP | Acción requerida |
|---|---|---|---|---|
| Almacén propio en Alemania | Almacenar y enviar mercancías; sin personal | Permanente | Alto — lugar fijo de negocios | Registrarse para el impuesto comercial alemán; evaluar EP societario; consultar a un asesor fiscal alemán |
| Almacén 3PL en Alemania (independiente) | El 3PL gestiona la logística de forma independiente | Permanente | Medio — el 3PL puede crear EP si es legalmente dependiente | Revisar el contrato 3PL; asegurar que el 3PL sea realmente independiente; sin autoridad para vincular a su empresa |
| Amazon FBA en Alemania, Francia, Polonia | Amazon almacena y envía; usted es el vendedor | Permanente | Bajo-medio — Amazon es agente independiente; aplican reglas de proveedor considerado | Amazon suele quedar fuera del análisis de EP; la obligación principal es el IVA, no el EP |
| Empleado en Alemania (función de ventas) | Concluye contratos, gestiona cuentas clave | Tiempo completo permanente | Alto — EP por agente dependiente; probable Gewerbesteuer | Registrarse para impuesto comercial alemán; nómina local; revisión del contrato laboral |
| Empleado en Alemania (solo logística) | Gestiona la relación con el almacén; sin autoridad de ventas | Tiempo completo | Medio — depende del alcance de la autoridad | Se necesita análisis legal; asegurar que el contrato laboral excluya explícitamente la autoridad contractual |
| Dropshipping desde proveedor chino a la UE | Los bienes nunca pasan por Estonia | Por pedido | Ninguno para Estonia; posibles cuestiones de EP en China o en el país de destino | Riesgo de EP en China si el acuerdo es continuado; buscar asesoramiento |
| Todas las operaciones en Estonia | Todo gestionado desde Estonia | Permanente | Ninguno | Solo cumplimiento estándar estonio |
Diferencia entre almacén propio y 3PL
Usar un proveedor independiente de logística de terceros (3PL) normalmente no crea un EP, porque el 3PL actúa como contratista independiente, no como presencia de su empresa en ese país. Sin embargo, la independencia debe ser real. Si el personal de su OÜ da instrucciones operativas diarias al 3PL, si el 3PL gestiona solo sus mercancías, o si el acuerdo es económicamente exclusivo, las autoridades fiscales pueden cuestionar la calificación de ‘independiente’.
| Característica | 3PL independiente (bajo riesgo de EP) | 3PL cautivo/controlado (mayor riesgo de EP) |
|---|---|---|
| Base de clientes | Atiende a múltiples clientes no relacionados | Atiende principalmente a su empresa |
| Instrucciones | Opera según estándares acordados sin dirección diaria | Recibe instrucciones operativas diarias de su personal |
| Autoridad | Sin autoridad para concluir contratos en su nombre | Puede vincular a su empresa o captar clientes regularmente |
| Dependencia económica | No depende económicamente solo de su contrato | Ingresos en gran parte dependientes de su contrato |
| Espacio físico | Almacén compartido — no exclusivamente suyo | Espacio dedicado exclusivamente a sus mercancías |
| Riesgo | Asume su propio riesgo comercial | Su empresa asume el riesgo empresarial |
Sección 2 — Derechos de aduana e IVA de importación
Qué se cobra sobre los bienes que entran en la UE, cuánto cuesta y cómo contabilizarlo
Derechos de aduana de la UE — cómo funcionan
Cuando se importan bienes a la UE desde un país no perteneciente a la UE (China, EE. UU., Turquía, etc.), los derechos de aduana se calculan sobre el valor aduanero de las mercancías. El valor aduanero suele ser el valor de transacción — el precio realmente pagado — más el transporte, el seguro y otros costes hasta la frontera de la UE (valor CIF: coste, seguro y flete). El tipo arancelario aplicable depende del código de mercancía del producto (código CN) en el arancel aduanero de la UE.
Los tipos arancelarios varían enormemente por producto: desde el 0% para muchos productos electrónicos y materias primas hasta el 12% para ropa, el 17% para cerámica y más del 45% para algunos productos agrícolas. Conocer el código CN de su producto y el arancel aplicable es esencial antes de elaborar cualquier modelo de coste de importación.
Desglose del coste de importación en la UE — €10.000 en mercancías pedidas a China
| Componente de coste | Importe (€) | Total acumulado (€) |
|---|---|---|
| Precio ex-works (EXW) del proveedor | €10,000.00 | €10,000.00 |
| Transporte internacional (marítimo/aéreo) | +€800.00 | €10,800.00 |
| Seguro de carga | +€90.00 | €10,890.00 |
| Valor aduanero (CIF en frontera UE) | €10,890.00 | €10,890.00 |
| Derechos de aduana (12% — ejemplo ropa) | +€1,306.80 | €12,196.80 |
| Base imponible para IVA de importación | €12,196.80 | €12,196.80 |
| IVA de importación (tipo estonio 24%) | +€2,683.30 | €14,880.10 |
| Comisión del agente de despacho aduanero | +€150.00 | €15,030.10 |
| Coste total puesto en destino | €15,030.10 | €15,030.10 |
| * Coste puesto en destino por unidad (si son 1.000 unidades) | €15.03 | |
| * vs coste ex-works por unidad | €10.00 | |
| * Incremento del coste puesto en destino: +50,3% sobre el precio del proveedor |
Contabilización de los derechos de aduana
Los derechos de aduana son un coste directo de adquisición de las mercancías importadas y deben capitalizarse en el coste del inventario; aumentan el coste unitario que pasa al COGS cuando los bienes se venden. El IVA de importación se trata por separado: si usted es el importador registrado y está registrado a efectos de IVA en Estonia, el IVA de importación es IVA soportado recuperable; no aumenta el coste del inventario porque lo recuperará en su declaración KMD.
Asiento contable — mercancías importadas a Estonia (condiciones DDP)
| Cuenta | Debe (DR) | Haber (CR) |
|---|---|---|
| Inventario (sin IVA de importación) | €12,196.80 | |
| Cuentas por pagar (proveedor) | €10,000.00 | |
| Efectivo (flete + seguro) | €890.00 | |
| Efectivo (derechos de aduana) | €1,306.80 | |
| IVA a cobrar (IVA soportado — recuperable) | €2,683.30 | |
| Efectivo (IVA de importación pagado) | €2,683.30 | |
| OpEx — comisión del agente aduanero | €150.00 | |
| Efectivo (comisión del agente) | €150.00 |
* El IVA de importación se registra como IVA a cobrar (recuperable en KMD), no como coste de inventario. Los derechos de aduana se incorporan al inventario porque no se recuperan. La comisión del agente es un coste del periodo (OpEx).
Sección 3 — DDP vs DAP: condiciones de entrega y consecuencias fiscales
Cómo la elección de Incoterms determina quién asume derechos de aduana, IVA de importación y carga de cumplimiento
Los dos Incoterms más importantes para el comercio electrónico
Los Incoterms (Términos Comerciales Internacionales) definen quién asume el coste y el riesgo del transporte de mercancías y quién es responsable del despacho de aduanas en cada etapa del trayecto. Para el comercio electrónico transfronterizo, los dos términos más relevantes son DDP (Delivered Duty Paid) y DAP (Delivered at Place), que se diferencian en un punto crítico: quién paga los derechos de importación y gestiona el despacho de aduanas en destino.
| Aspecto | DDP — Delivered Duty Paid | DAP — Delivered at Place |
|---|---|---|
| Quién paga los derechos de aduana | Vendedor (su OÜ estonia) | Comprador (su cliente) |
| Quién paga el IVA de importación | Vendedor | Comprador |
| Quién gestiona el despacho aduanero | Vendedor | Comprador |
| Experiencia del cliente | Limpia — el precio incluye todos los cargos; sin costes sorpresa | Mala — el cliente afronta cargos inesperados en la entrega; alta tasa de devoluciones |
| Complejidad para el vendedor | Alta — debe estar registrado como importador en destino, o usar agente aduanero | Baja — enviar y listo |
| Importador registrado | Su OÜ (o su agente aduanero actuando como representante fiscal) | Comprador |
| ¿IVA de importación recuperable? | Sí — si su OÜ es importador registrado y está registrado a efectos de IVA | No — no es su impuesto ni su recuperación |
| Tratamiento contable | Derechos al inventario; IVA a cobrar (recuperable) | Ninguno aparece en sus cuentas |
| Impacto en ingresos | Mayor transparencia percibida del precio; competitivo cuando los clientes rechazan sorpresas aduaneras | Precio aparente más bajo; el cliente puede abandonar si los cargos aduaneros son inesperados |
| Mejor para | Clientes de la UE; comercio electrónico por suscripción; bienes de alto valor | Clientes B2B con su propio sistema aduanero; bienes de bajo valor donde aplica IOSS |
Para bienes con valor igual o inferior a €150 enviados directamente desde fuera de la UE a consumidores de la UE, la Import One-Stop-Shop (IOSS) ofrece una alternativa más sencilla tanto a DDP como a DAP. Bajo IOSS, usted cobra el IVA en el punto de venta (en el checkout), presenta una declaración IOSS mensual y los bienes pasan aduanas sin que el comprador tenga que pagar cargos en la entrega. No hay derechos de aduana para bienes por debajo de €150; los aranceles solo se aplican a bienes que superan el umbral aduanero de €150.
| Valor de los bienes | Origen | Condición de entrega | Derechos de aduana | IVA de importación | Mejor enfoque |
|---|---|---|---|---|---|
| ≤ €150 | Fuera de la UE | A consumidor de la UE | Ninguno (por debajo del umbral arancelario) | Cobrado en checkout mediante IOSS | Usar IOSS — mejor experiencia para el cliente |
| > €150 | Fuera de la UE | A consumidor de la UE (DDP) | Sí — paga el vendedor | Paga el vendedor; recuperable si el vendedor es IOR | DDP con agente aduanero en el país de destino |
| > €150 | Fuera de la UE | A consumidor de la UE (DAP) | Sí — paga el comprador | El comprador paga en la entrega | DAP — más simple para el vendedor pero peor experiencia del cliente |
| Cualquiera | Almacén en la UE | A consumidor de la UE | Ninguno — los bienes ya están en la UE | Sin IVA de importación — bienes ya despachados | Venta nacional; aplica OSS o IVA local |
Contabilización de ventas DDP — cuando usted paga los aranceles por su cliente
Bajo condiciones DDP, su coste de mercancías es mayor porque ha asumido los derechos de aduana en nombre de su cliente. Este arancel no es un cargo separado al cliente: está incorporado en su precio de venta. El coste puesto en destino bajo DDP debe incluir los derechos de aduana, y este importe pasa al COGS cuando la unidad se vende. El IVA de importación bajo DDP se recupera como IVA soportado en su declaración ante EMTA.
Producto enviado DDP desde China a cliente de la UE:
Precio ex-works (proveedor): €8.00/unidad
Flete y seguro (asignado por unidad): €0.90/unidad
Derechos de aduana (12% del valor CIF): €1.07/unidad
Coste puesto en destino (DDP, sin IVA): €9.97/unidadIVA de importación (24% × €9.97): €2.39/unidad
* El IVA de importación es recuperable — NO forma parte del coste puesto en destinoPrecio de venta al cliente (DDP, incl. IVA EST): €24.39/unidad
Menos: IVA repercutido a EMTA (24%): −€4.39/unidad
Menos: coste puesto en destino (COGS): −€9.97/unidad
Menos: fulfilment y envío al cliente: −€3.50/unidad
Beneficio bruto por unidad (DDP): €6.53/unidad
Margen bruto: 26.8%
* Sin arancel (hipotético): beneficio bruto = €7.60/unidad (31.2%)
* Los derechos de aduana reducen el margen bruto en 4,4 puntos porcentuales
Sección 4 — Recuperación del IVA de importación
Cómo recuperar el IVA de importación, qué documentación exige EMTA y errores comunes que bloquean la recuperación
El mecanismo de recuperación
Cuando su OÜ estonia importa bienes a Estonia y paga IVA de importación en la entrada, ese IVA es recuperable como IVA soportado en su declaración mensual KMD, siempre que esté registrada a efectos de IVA y los bienes se utilicen en su actividad imponible. El mecanismo es directo: el importe del IVA de importación aparece como IVA soportado en su KMD, reduciendo el IVA neto a pagar a EMTA.
Para bienes importados directamente a Estonia, la prueba del IVA de importación pagado es el documento de entrada aduanera (SAD — Documento Administrativo Único) o la declaración electrónica de importación del sistema aduanero de EMTA. Este es el documento justificativo clave para reclamar el IVA soportado; sin él, EMTA puede rechazar la deducción.
| Condición | ¿Requerido para recuperar el IVA de importación? | Notas |
|---|---|---|
| Su OÜ es el importador registrado (IOR) | Sí — esencial | Si el comprador o el transportista es el IOR, usted no puede reclamar el IVA |
| Bienes importados para uso empresarial imponible | Sí | Bienes para actividades exentas o uso personal — no recuperable |
| Documento válido de declaración aduanera (SAD/e-SAD) | Sí | La declaración aduanera confirma el importe de IVA de importación pagado |
| Registrado a efectos de IVA en Estonia | Sí | Debe tener registro de IVA estonio antes de la importación |
| Bienes importados físicamente a Estonia | Normalmente | Para bienes importados directamente por usted a otro país de la UE: puede necesitar registro local de IVA para recuperar el IVA de importación de ese país |
| Bienes destinados a exportación (a país no UE) | Sí — y también pueden estar a tipo cero | Bienes importados y luego exportados: IVA de importación recuperable; venta de exportación a tipo cero |
IVA de importación en países de la UE distintos de Estonia
Si los bienes se importan en Alemania en lugar de Estonia (por ejemplo, llegan al puerto de Hamburgo y pasan la aduana alemana), el IVA de importación es IVA alemán, pagado a la aduana alemana (Zoll). El IVA de importación alemán solo puede recuperarse en una declaración de IVA alemana. Esto requiere un registro de IVA en Alemania.
Esta es una consideración de planificación importante: si importa con frecuencia a través de un puerto alemán, contar con un registro de IVA alemán le permite recuperar inmediatamente el IVA de importación alemán. Sin él, afronta un coste de flujo de caja: pagar IVA de importación alemán sin mecanismo de recuperación hasta registrarse. Muchos vendedores estonios que hacen transitar mercancías por puertos alemanes o neerlandeses deberían evaluar si conviene registrarse a efectos de IVA en esos países solo para recuperar el IVA de importación.
| Escenario de importación | IVA de importación cobrado por | Método de recuperación | Impacto en flujo de caja |
|---|---|---|---|
| Bienes importados por el puerto de Tallin a Estonia | Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia | KMD estonia — reclamación inmediata de IVA soportado | Neutral — pagar y recuperar el mismo mes |
| Bienes importados por el puerto de Hamburgo a Alemania | Aduana alemana (Zoll) | Declaración alemana Umsatzsteuer — requiere registro de IVA alemán | Requiere registro alemán; coste mensual de caja hasta su recuperación |
| Bienes importados en Países Bajos (Róterdam) | Aduana neerlandesa (Belastingdienst) | Declaración neerlandesa BTW o licencia Artículo 23 (pago diferido) | La licencia del Artículo 23 permite diferir el IVA de importación — muy eficiente |
| Bienes importados a Polonia (entrada FBA) | Aduana polaca | Declaración de IVA polaca — requiere registro de IVA polaco | Requiere registro polaco; recuperable pero con retraso |
| Envío DDP directo al cliente — origen no UE | País donde el cliente recibe los bienes | Si usted es IOR: registro local de IVA; si el comprador es IOR: problema del comprador | Depende de si decide registrarse como IOR en cada país |
Los Países Bajos ofrecen a los importadores una licencia del Artículo 23 (vergunning artikel 23) que permite diferir el IVA de importación a la declaración periódica de IVA neerlandesa en lugar de pagarlo por adelantado en aduana. Es una ventaja importante de flujo de caja para importadores de alto volumen. Róterdam es uno de los mayores puertos de Europa, y muchas empresas de comercio electrónico británicas y estonias enrutan importaciones por Países Bajos específicamente para beneficiarse de este mecanismo de diferimiento. Configurar un registro de IVA neerlandés con licencia del Artículo 23 requiere un representante fiscal neerlandés, pero puede ser rentable para volúmenes de importación superiores a aproximadamente €500.000/año.
Sección 5 — Precios de transferencia para fulfilment de comercio electrónico
Cuándo las transacciones vinculadas requieren precios de mercado y documentación
Cuándo se aplican los precios de transferencia al comercio electrónico
Las normas de precios de transferencia se aplican siempre que su OÜ estonia realiza transacciones con una parte vinculada: una empresa con propiedad común, control común o influencia significativa. En comercio electrónico, las transacciones vinculadas más habituales que requieren análisis son: usar una empresa relacionada para servicios de fulfilment o almacenamiento, licenciar propiedad intelectual (marca, tecnología) a o desde una entidad relacionada, y acuerdos de comisiones de gestión entre entidades vinculadas.
Si su OÜ estonia utiliza una empresa de fulfilment propiedad de la misma persona, la tarifa que la OÜ paga por esos servicios debe fijarse a valor de mercado: el precio que partes independientes aceptarían en una operación comparable. Cobrar por debajo del mercado desplaza beneficios de la OÜ a la empresa de fulfilment (o viceversa), lo que EMTA puede recalificar y gravar como distribución presunta.
| Transacción con parte vinculada | Problema de precios de transferencia | Estándar de plena competencia | Documentación necesaria |
|---|---|---|---|
| La OÜ paga a empresa de fulfilment vinculada por debajo de mercado | Beneficio desplazado a la empresa de fulfilment | Tarifas comparables de fulfilment de 3PL independientes | Análisis de benchmarking; análisis funcional de la empresa de fulfilment |
| La OÜ paga a empresa de fulfilment vinculada por encima de mercado | Beneficio desplazado fuera de la OÜ; reduce la base imponible de la OÜ | Igual que arriba | Igual que arriba; además revisar si el exceso es dividendo encubierto |
| La OÜ licencia la marca a una empresa vinculada con royalty cero | Beneficio desplazado mediante PI infravalorada | Tasas de royalty de transacciones comparables de licencia de PI | Valoración de PI; comparables de bases de datos (EMTA acepta ORBIS, BvD) |
| Comisiones de gestión entre la OÜ y la sociedad holding | Beneficio desplazado mediante comisiones infladas o injustificadas | Deben prestarse servicios reales; coste más margen o comparación de mercado | Descripción de servicios; registros de tiempo; análisis de costes |
Umbrales de documentación de precios de transferencia en EstoniaTransacciones anuales con partes vinculadas > €100.000: Archivo Local requerido — Descripción de cada transacción, método de precios, comparables, análisis funcional
Parte de grupo multinacional con ingresos globales > €750M: Archivo Maestro + informe país por país — Estructura del grupo, políticas globales de PT, asignación de beneficios, CbCR presentado ante EMTA
Por debajo de €100.000 en transacciones vinculadas: No se requiere documentación formal, pero los registros contemporáneos siguen siendo buena práctica — Contratos, facturas, descripción de servicios; disponibles a solicitud de EMTA
Sección 6 — Reino Unido transfronterizo: IVA y aduanas post-Brexit
Qué cambió para vendedores estonios que envían hacia o desde el Reino Unido después de enero de 2021
Marco de IVA del Reino Unido post-Brexit para vendedores estonios
Desde el 1 de enero de 2021, el Reino Unido es un tercer país a efectos aduaneros y de IVA de la UE. Los bienes enviados desde Estonia a clientes del Reino Unido son exportaciones desde la UE e importaciones al Reino Unido. Las normas de IVA británicas se aplican desde el momento de la importación; no las normas estonias ni las de la UE. La autoridad fiscal relevante es HMRC del Reino Unido, no EMTA.
| Escenario | Antes (pre-Brexit) | Actual (post-Brexit) |
|---|---|---|
| Enviar bienes a consumidor del Reino Unido | Suministro interno de la UE — aplica OSS | Importación al Reino Unido — aplican normas de IVA británico |
| Umbral de IVA británico para vendedores no británicos | £0 si se vendía por encima de £70.000 (umbral de ventas a distancia) | £0 — registro obligatorio de IVA británico para cualquier bien vendido a consumidores del Reino Unido, salvo que lo gestione el marketplace |
| Facilitación de marketplace | No aplicable en la UE | Normas británicas de facilitador de marketplace: plataformas como Amazon cobran el IVA británico en ventas de vendedores no británicos en su plataforma |
| Bienes por debajo de £135 | Aplicaban normas de la UE | El marketplace cobra el IVA británico en el punto de venta; el vendedor se registra por separado si vende directamente |
| Bienes por encima de £135 | Aplicaban normas de la UE | Importación aduanera estándar británica con arancel e IVA británico en frontera |
Registro de IVA del Reino Unido para una OÜ estonia
Si vende bienes directamente a consumidores del Reino Unido a través de su propia web (no mediante Amazon u otro marketplace que gestione el IVA británico), debe registrarse a efectos de IVA en el Reino Unido. No existe umbral mínimo para vendedores no establecidos en el Reino Unido: la primera libra de ingresos británicos activa el registro. El registro se realiza mediante el servicio de registro de IVA de HMRC y requiere un agente o registro directo online.
Si vende mediante Amazon UK y sus bienes están almacenados en el Reino Unido, o vende a consumidores británicos desde stock fuera del Reino Unido con valor inferior a £135, las normas de facilitador de marketplace exigen que Amazon recaude y remita el IVA británico en su nombre. Usted no cobra IVA británico en estas operaciones ni debe ingresarlo, pero aun así debería registrarse ante HMRC para confirmar su posición.
| Escenario de ventas en Reino Unido | Obligación de IVA británico | Acción |
|---|---|---|
| Ventas directas por web a consumidores del Reino Unido (cualquier valor) | Obligación suya — registrarse ante HMRC | Registrarse para IVA británico; presentar declaraciones trimestrales; cobrar 20% de IVA británico |
| Ventas Amazon UK, bienes almacenados en Reino Unido | Amazon cobra bajo reglas de facilitador | Amazon gestiona el IVA; aun así necesita registro de IVA británico por bienes almacenados en Reino Unido |
| Ventas Amazon UK por debajo de £135, bienes desde Estonia | Amazon cobra | No se requiere registro directo por esas ventas; confirmar con HMRC |
| Importar bienes al Reino Unido para la venta | Derechos de importación británicos + IVA británico de importación | Aplican aranceles británicos; IVA recuperable si está registrado en Reino Unido como importador registrado |
| Cliente B2B del Reino Unido (registrado a IVA) | Aplica inversión del sujeto pasivo en Reino Unido | Tipo cero; el cliente británico declara el IVA; exigir número de IVA británico |
Sección 7 — EE. UU. transfronterizo: nexo de sales tax y derechos de importación
Lo que las empresas estonias de comercio electrónico deben saber sobre vender en Estados Unidos
Sales tax de EE. UU. — la red de seguridad del facilitador de marketplace
El sales tax de EE. UU. es fundamentalmente distinto del IVA: es un impuesto estatal con 45 sistemas fiscales estatales diferentes (además de Washington DC y algunos territorios). Los tipos varían del 0% al 10,25%, y cada estado tiene sus propias normas sobre qué está sujeto y qué está exento. Para la mayoría de vendedores estonios de comercio electrónico sin presencia física en EE. UU., las leyes de facilitador de marketplace de la mayoría de estados simplifican mucho la obligación.
Bajo las leyes de facilitador de marketplace (vigentes ya en todos los estados de EE. UU. con sales tax), plataformas como Amazon, Etsy y eBay deben recaudar y remitir el sales tax estatal en nombre de vendedores terceros. Si todas sus ventas en EE. UU. se realizan a través de estos marketplaces, las plataformas gestionan el cumplimiento de sales tax y usted no tiene una obligación directa de declarar sales tax en esos estados.
| Canal de ventas en EE. UU. | ¿Presencia física en EE. UU.? | Obligación de sales tax | Acción para una OÜ estonia |
|---|---|---|---|
| Amazon US (FBA — bienes en almacenes de EE. UU.) | Sí — bienes en almacén de EE. UU. crean nexo | Amazon cobra bajo leyes de facilitador de marketplace | Registrarse para sales tax en estados con inventario FBA (requerido incluso si Amazon cobra); conservar registros |
| Amazon US (MFN — enviado desde Estonia) | Sin presencia física | Amazon cobra bajo leyes de facilitador de marketplace | Sin obligación directa si no hay nexo en EE. UU.; Amazon lo gestiona |
| Web propia — directo a consumidores de EE. UU. | Sin presencia física, ingresos < umbral estatal | Nexo económico si los ingresos superan $100K o 200 transacciones en un estado | Controlar ingresos por estado; registrarse al superar el umbral |
| Web propia — directo a consumidores de EE. UU. | Sin presencia física, ingresos > umbral estatal | Registro de sales tax requerido en ese estado | Registrarse mediante el DOR de cada estado; considerar TaxJar o Avalara para automatizar |
| Venta mayorista en EE. UU. a empresas estadounidenses | Depende de la presencia | B2B en EE. UU. normalmente exento de sales tax (certificado de reventa) | Obtener certificado de reventa de cada cliente mayorista estadounidense |
Derechos de importación de EE. UU. — fundamentos arancelarios
Los bienes enviados desde Estonia a EE. UU. están sujetos a derechos de aduana estadounidenses. El tipo aplicable depende del código HTS (Harmonized Tariff Schedule) del producto. Los aranceles estadounidenses para la mayoría de productos manufacturados son del 0–7%, pero algunas categorías — especialmente procedentes de China y otros países sujetos a aranceles de la Sección 301 — pueden añadir un 25% o más al tipo estándar.
Si su producto se fabrica en China y lo envía a clientes de EE. UU., puede estar sujeto a aranceles de la Sección 301: derechos adicionales del 7,5%, 25% o más impuestos por el gobierno estadounidense a importaciones desde China. Estos se suman al arancel NMF estándar. Los aranceles de la Sección 301 son específicos por producto y cambian con frecuencia: revise la lista de productos de la Sección 301 de USTR antes de cerrar precios para productos de origen chino en el mercado estadounidense. Fabricantes y vendedores estonios que se abastecen de proveedores no chinos no están sujetos a estos recargos.
El umbral de minimis de EE. UU. es de $800 por envío: los bienes con valor igual o inferior a $800 pueden importarse a EE. UU. sin entrada aduanera formal ni pago de aranceles. Esto hace que los envíos individuales de bajo valor a consumidores estadounidenses entren libres de arancel. Sin embargo, los aranceles de la Sección 301 se aplican a bienes de China independientemente del umbral de minimis.
A efectos contables, los envíos de minimis libres de arancel simplifican el cálculo del COGS: no se añade ningún derecho de aduana al coste puesto en destino. El coste de envío, el seguro y el coste del producto (ex-works) son los únicos componentes del coste puesto en destino para envíos dentro del umbral de minimis.
Sección 8 — Resumen contable transfronterizo
Cómo cada obligación transfronteriza fluye por sus cuentas y qué incluir en cada declaración
Matriz contable y declarativa transfronteriza
| Obligación transfronteriza | Aparece en cuentas | Declaración dónde | Momento |
|---|---|---|---|
| Derechos de aduana UE sobre importaciones | COGS — capitalizado en el coste del inventario | Sin declaración separada — el coste fluye por COGS a PyG | En la importación; reflejado en COGS al venderse |
| IVA de importación UE (Estonia) | IVA a cobrar (IVA soportado) | KMD estonia — casilla 5 IVA soportado | Mes de importación; mismo mes que la presentación KMD |
| IVA de importación UE (Alemania, Francia, etc.) | IVA local a cobrar (extranjero) | Declaración de IVA local en el país de importación | Según calendario local de IVA |
| IVA británico (ventas directas) | IVA británico a pagar (pasivo) | Declaración de IVA ante HMRC (trimestral) | Según plazo del calendario HMRC; normalmente trimestral |
| Derechos de aduana británicos | COGS — capitalizado | Sin declaración — coste a PyG en la venta | Al importar al Reino Unido |
| Sales tax de EE. UU. (web propia por encima del nexo) | Sales tax de EE. UU. a pagar | Declaración DOR por estado (mensual/trimestral) | Según calendario de cada estado |
| Derechos de aduana de EE. UU. | COGS — capitalizado | Sin declaración — coste a PyG en la venta | Al importar a EE. UU. |
| EP en país extranjero (si se establece) | Pasivo fiscal extranjero en PyG | Declaración de impuesto de sociedades en país del EP | Anual según calendario del país del EP |
| Ajuste de precios de transferencia por EMTA | Pasivo de impuesto sobre sociedades en Estonia | Cuentas anuales de la OÜ estonia + liquidación de EMTA | Si se liquida — responder dentro del plazo de la notificación |