Declaración de inversiones en el informe anual de un microempresario
Puntos claves:
Existen normas específicas para registrar las inversiones en las cuentas de la empresa. En su mayoría están recogidas en la Ley de Contabilidad y en las directrices del Comité de Contabilidad. Los métodos que deben utilizarse y el contenido que debe tener un informe anual dependen del tamaño de la empresa.
¿Es el empresario un microempresario?
Una empresa se considera microempresa si al menos dos de sus tres indicadores no superan estos límites: activos totales de 450.000 €, ingresos anuales de 900.000 € y una media de 10 empleados.
- Activos totales: hasta 450.000 €.
- Ingresos anuales: hasta 900.000 €.
- Plantilla media: hasta 10 empleados.
Una microempresa que aplica la Norma de Información Financiera de Estonia puede preparar estados financieros anuales abreviados.
Informes simplificados para microempresarios
Los estados abreviados incluyen el balance, la cuenta de resultados y las notas exigidas por la Ley de Contabilidad. Si la microempresa aplica la Norma de Información Financiera de Estonia, puede presentar el informe anual sin un informe de gestión separado.
Aunque las microempresas pueden proporcionar más información, no están obligadas a hacerlo. Se deben considerar informes anuales más completos si las partes interesadas, como los prestamistas y los bancos, buscan información más detallada sobre las operaciones y la situación financiera de la empresa.
Consideraciones especiales para la contabilidad de inversiones
Al invertir como microempresa, es importante recordar la diferencia significativa en la contabilidad de inversiones. De acuerdo con las directrices del Consejo de Normas Contables, las microempresas deben reflejar todos los activos financieros en su coste de adquisición en el informe anual.
Esto significa que si se compran 10 acciones a través de la empresa a 100 euros cada una, por un valor total de 1000 euros, y en la fecha de presentación del informe el precio de las acciones ha subido a 125 euros (valor de mercado 10 x 125 = 1250 euros). En el balance, deben consignarse a su coste de adquisición, es decir, 100 euros por acción y 1000 euros en total.
Sin embargo, hay una excepción al principio del coste de adquisición en lo que respecta a las bajadas de precios y los descuentos que deben tenerse en cuenta. Por ejemplo, si el precio de la acción cae a 80 euros, el activo financiero debe registrarse en el balance al coste de adquisición ajustado, es decir, 10 x 80 = 800 euros.
Ejemplos de aplicación del principio del coste de adquisición
| Variante
Aumento del precio |
Variante
Descenso del precio |
Variante
Movimiento del precio |
| Precio de compra del activo financiero 100 EUR, precio al final del año 120 EUR | Precio de compra del activo financiero 100 EUR, precio al final del año 80 EUR | Precio de compra del activo financiero 100 EUR, precio al final del año 80 EUR, en el momento de la presentación del informe ya 105 EUR |
| El activo permanece en los libros a 100 EUR. | El activo debe ser deteriorado y registrado en los libros a 80 EUR. | El activo permanece en los libros al precio de compra de 100 EUR. |
Un matiz importante es que si el precio era de 80 euros a 31 de diciembre, pero en la fecha del informe (por ejemplo, el 30 de marzo) el precio de la acción ha vuelto a subir hasta el valor de adquisición o incluso por encima de este, entonces no es necesario aplicar ningún descuento. La ley establece claramente que, al evaluar la disminución del valor del activo financiero, se debe tener en cuenta toda la información conocida en el momento de preparar el informe, incluida la información recibida después de la fecha de presentación del informe que pueda afectar al valor del activo financiero.
