¿Cuáles son las principales implicaciones en materia de IVA si su empresa está registrada a efectos del IVA?
Lo siguiente se basa en el supuesto de que ha constituido una OÜ en Estonia y presta servicios a sus clientes. La prestación de servicios a otras empresas y/o particulares estonios suele estar sujeta al tipo impositivo estándar del 24 %. Sin embargo, si presta servicios a clientes de otro Estado miembro de la UE o de terceros países, normalmente se aplica el tipo impositivo del 0 %.
Si factura a clientes corporativos (las denominadas transacciones entre empresas o B2B) en otros Estados miembros de la UE o terceros países, debe incluir el número de identificación fiscal del cliente y una referencia al «mecanismo de inversión del sujeto pasivo», lo que significa que usted aplica el IVA del 0 % y el cliente aplica y declara el IVA mediante autoliquidación en el Estado miembro que ha expedido el número de identificación fiscal.
La situación se complica un poco más cuando sus clientes son consumidores finales (las denominadas transacciones entre empresas y consumidores o B2C) en otros Estados miembros de la UE o terceros países. Si los servicios se prestan a consumidores finales fuera de Estonia, dichos suministros estarán sujetos al IVA estonio, a menos que se aplique una excepción basada en la naturaleza del servicio. En este último caso, puede existir la obligación de registrar su empresa a efectos del IVA en el país donde se encuentran los consumidores finales y de cumplir con la normativa local en materia de IVA. Tenga en cuenta también que, dependiendo del tipo de servicio prestado, existen normas que determinan dónde debe estar sujeto al IVA un servicio concreto.
Si su empresa presta servicios totalmente sujetos a impuestos, puede deducir el IVA pagado por la compra de bienes y servicios de todos los gastos relacionados con su actividad comercial de realización de suministros sujetos a impuestos (con algunas excepciones a la norma general). Si al final del mes ha pagado más IVA soportado del que ha añadido a sus suministros sujetos a impuestos, una vez aprobado oficialmente por las autoridades fiscales, estos fondos se transferirán a su cuenta de prepago y podrá utilizarlos para cubrir otros impuestos, obligaciones relacionadas o solicitar una devolución.
Como contribuyente registrado del IVA, su empresa está obligada a calcular y pagar el IVA sobre sus suministros, bienes y/o servicios sujetos a impuestos adquiridos en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en otros Estados miembros de la UE y terceros países. En algunos casos excepcionales, los bienes adquiridos a otro contribuyente estonio (por ejemplo, chatarra) también están sujetos a la inversión del sujeto pasivo.
El período impositivo del IVA es de un mes, y debe declarar y pagar el IVA a las autoridades fiscales antes del día 20 del mes siguiente. Puede presentar sus declaraciones de IVA en el entorno online e-Tax/e-Customs. Las declaraciones de IVA de KMD y la aplicación KMD INF, que enumera todas las facturas de ventas con contrapartes nacionales que superan los 1000 € en un mes, deben declararse en KMD INF. Las prestaciones de servicios a clientes registrados a efectos del IVA de otros Estados miembros de la UE deben declararse en la declaración mensual VD, que también debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente.
Visite el sitio web de la Agencia Tributaria y Aduanera de Estonia para obtener más información y, en particular, para comprender los casos en los que pueden surgir obligaciones en un país extranjero y es posible que no pueda registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia.
Una vez que haya decidido si debe registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia, puede seguir las instrucciones de la Agencia Tributaria y Aduanera de Estonia aquí.
Casos en los que una empresa debe convertirse en sujeto pasivo del IVA con responsabilidad limitada.
Sí, hay otra complicación con el IVA en la UE. Incluso si su empresa no ha superado el umbral de 40 000 €, puede verse obligada a pagar el IVA si:
- una empresa compra a otro sujeto pasivo del IVA bienes con un valor imponible superior a 10 000 euros (calculado desde el comienzo del año natural)
- una empresa recibe determinados servicios de una persona extranjera que no está registrada como sujeto pasivo del IVA en Estonia. La lista de servicios es bastante amplia e incluye servicios como la publicidad, diversos tipos de servicios de consultoría y algunos servicios financieros. Le recomendamos que consulte la lista completa aquí y siga todas estas normas para evitar problemas fiscales.
Por lo tanto, si una empresa cumple los requisitos anteriores, está obligada a registrarse como contribuyente del IVA con garantía limitada. No se trata de una empresa obligada a pagar el IVA en el sentido habitual, sino que la empresa solo debe pagar el IVA cuando compra bienes dentro de la Comunidad y cuando recibe servicios de una persona extranjera. Tenga en cuenta que la empresa debe presentar una solicitud especial a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia en un plazo de tres días a partir de la fecha en que se convierte en responsable.
Registro del IVA en Estonia: normas obligatorias, exenciones y cómo solicitarlo
Las normas de registro del IVA en Estonia pueden ser complejas, especialmente para los no residentes, las empresas extranjeras y las empresas que realizan suministros con tipo cero o intracomunitarios. Esta guía desglosa exactamente cuándo es obligatorio el registro, cuándo es opcional, cuándo se puede estar exento y cómo funciona el proceso de registro en la práctica.
Registro obligatorio del IVA para no residentes en Estonia
Las empresas extranjeras y los no residentes están obligados a registrarse a efectos del IVA en Estonia si realizan suministros sujetos a impuestos en este país, incluso sin tener un establecimiento permanente en él.
Normas clave que hay que conocer:
- No hay umbral de registro para los no residentes: a diferencia de las empresas residentes en Estonia (que tienen un umbral de 40 000 €), los no residentes deben registrarse tan pronto como realicen un suministro sujeto a impuestos en Estonia
- El registro solo es necesario cuando el suministro no entra dentro del mecanismo de inversión del sujeto pasivo; si se aplica la inversión del sujeto pasivo, el cliente estonio se encarga del IVA.
- Se aplican normas especiales del IVA a los activos fijos, las ventas a distancia y las transacciones de comercio electrónico.
- Si solo realiza suministros con tipo cero en Estonia, es posible que no sea necesario registrarse a efectos del IVA.
Si no está seguro de si sus actividades comerciales en Estonia dan lugar a la obligación de registrarse a efectos del IVA, le recomendamos encarecidamente que solicite asesoramiento profesional.
Registro voluntario a efectos del IVA en Estonia
La legislación estonia en materia de IVA permite a las empresas registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria antes de alcanzar el umbral obligatorio o de que se les exija hacerlo.
Para poder acogerse al registro voluntario, su empresa debe tener una actividad económica real o prevista en Estonia. Las principales ventajas de registrarse voluntariamente son:
- Recuperación del IVA soportado: reclamación del IVA pagado por compras empresariales, como equipos, servicios y suministros.
- Cooperación B2B más fluida: muchos socios registrados a efectos del IVA y clientes de la UE esperan ver un número de IVA válido en las facturas.
- Mayor credibilidad en el mercado: el registro del IVA indica que su empresa está activa, cumple con la normativa y opera a gran escala.
Para las empresas emergentes y los residentes electrónicos con altos costes iniciales, el registro voluntario puede ofrecer importantes ventajas de flujo de caja desde el primer día.
Exención del registro del IVA en Estonia: suministros con tipo cero
No todas las empresas están obligadas a registrarse a efectos del IVA, incluso cuando realizan suministros sujetos a impuestos. La exención clave se aplica cuando todos sus suministros sujetos a impuestos están exentos.
Sin embargo, esta exención tiene importantes limitaciones:
- No se aplica a determinados suministros intracomunitarios de bienes y servicios
- En esos casos, puede aplicarse en su lugar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo
- Si se producen otras transacciones sujetas a impuestos (aparte de los suministros con tipo cero) en Estonia, el registro es obligatorio
Si su empresa opera principalmente con suministros con tipo cero, pero se está expandiendo a otros tipos de transacciones, vale la pena revisar su situación en materia de IVA de forma proactiva.
Cómo solicitar un número de IVA en Estonia: paso a paso
Las solicitudes de registro del IVA en Estonia se presentan ante la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia (e-MTA). Así es como funciona el proceso:
1. Presente su solicitud electrónicamente a través del portal e-Customs (e-MTA online). Este es el método estándar y más rápido.
2. Prepare los documentos justificativos. La e-MTA puede solicitar pruebas adicionales de su actividad comercial, como contratos, facturas o un plan de negocio.
3. Espere la decisión. La e-MTA revisará su solicitud y emitirá una decisión sobre la concesión de su número de IVA.
El tiempo de tramitación suele oscilar entre 5 y 10 días laborables para las solicitudes sencillas, aunque los casos complejos o las solicitudes incompletas pueden tardar más tiempo.
Representantes del IVA en Estonia: cuándo las empresas no pertenecientes a la UE necesitan uno
Las empresas no pertenecientes a la UE que no tengan un establecimiento permanente en Estonia pueden estar obligadas a designar un representante fiscal del IVA.
Esto se aplica específicamente a las empresas de países que no tienen acuerdos de prevención del fraude del IVA con la UE. El representante del IVA:
- Asume la responsabilidad legal de las obligaciones de la empresa en materia de IVA en Estonia
- Se encarga de las declaraciones del IVA, los pagos y la correspondencia con la e-MTA en nombre de la empresa
Excepción importante: el requisito del representante fiscal para el IVA no se aplica a las empresas registradas en el régimen OSS (ventanilla única), excepto en el caso del IOSS (ventanilla única de importación), en el que pueden aplicarse normas diferentes.
Si usted es una empresa no perteneciente a la UE que vende en Estonia o en el resto de la UE, es fundamental que comprenda si necesita un representante fiscal para el IVA.
Representantes del IVA
Las empresas no pertenecientes a la UE que no tengan un establecimiento permanente en Estonia pueden tener que designar a un representante del IVA. Esto es obligatorio para las empresas de países que no tienen acuerdos de prevención del fraude del IVA con la UE. El representante se encarga de las obligaciones de la empresa en materia de IVA en Estonia. Esto no se aplica al régimen OSS (excepto IOSS).
